Постановление Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 30.12.2019 № 773
Об утверждении Положения о формировании перечня налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса и оценке налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса
РОССИЙСКАЯФЕДЕРАЦИЯ
КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
ПРАВИТЕЛЬСТВО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ -КУЗБАССА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 декабря 2019 г. N 773
г. Кемерово
Об утверждении Положения о формировании перечняналоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса и оценке налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса
В соответствии со статьей1743 Бюджетного кодекса Российской Федерации ПравительствоКемеровской области – Кузбасса
постановляет:
1. Утвердитьприлагаемое Положение о формировании перечня налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса и оценке налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса.
2. Настоящеепостановление подлежит опубликованию на сайте «Электронный бюллетеньПравительства Кемеровской области – Кузбасса».
3. Контроль за исполнениемнастоящего постановления возложить на заместителя Губернатора Кемеровскойобласти – Кузбасса – начальника главного финансового управления Кемеровскойобласти Малахова И.Ю.
И.о. Губернатора
Кемеровской области –Кузбасса В.Н. Телегин
Утверждено
постановлениемПравительства
Кемеровскойобласти – Кузбасса
от 30декабря 2019 г. № 773
Положение о формировании перечня налоговых расходов
Кемеровской области – Кузбасса и оценке налоговых расходов
Кемеровской области – Кузбасса
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии спостановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общихтребованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации имуниципальных образований» и определяет порядок формирования перечня налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса и порядок оценки налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса.
1.2. В настоящем Положении используются понятия,установленные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлениемПравительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях коценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований» (далее – Общие требования), а также следующие понятия:
«нераспределенные налоговые расходы» – налоговые расходыКемеровской области – Кузбасса, цели которых соответствуют целям (структурнымэлементам) нескольких государственных программ Кемеровской области – Кузбасса;
«непрограммные налоговые расходы» – налоговые расходыКемеровской области – Кузбасса, цели которых соответствуют целямсоциально-экономической политики Кемеровской области – Кузбасса, не относящимсяк государственным программам Кемеровской области – Кузбасса;
«программные налоговые расходы» – налоговые расходыКемеровской области – Кузбасса, цели которых соответствуют целям (структурнымэлементам) одной государственной программы Кемеровской области – Кузбасса.
1.3. В целях оценки налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса главное финансовое управление Кемеровской области:
формирует перечень налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса;
осуществляет анализ и обобщение результатов оценки налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса, проводимой кураторами налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса.
2. Порядок формирования перечняналоговых расходов
Кемеровской области – Кузбасса
2.1. Перечень налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса формируется на очередной финансовый год, первый и второй годыпланового периода.
2.2. Отнесение налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса к государственным программам Кемеровской области – Кузбассаосуществляется исходя из целей государственных программ Кемеровской области –Кузбасса, структурных элементов государственных программ Кемеровской области –Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики Кемеровской области –Кузбасса, не относящихся к государственным программам Кемеровской области –Кузбасса.
2.3. В целях формирования перечня налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса:
а) главное финансовое управление Кемеровской областиежегодно до 20 октября направляет кураторам налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса проект перечня налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса;
б) кураторы налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса ежегодно до 10 ноября направляют в главное финансовое управлениеКемеровской области возражения и замечания к проекту перечня налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса. В случае отсутствия возражений или ихнаправления позднее срока, указанного в настоящем подпункте, проект перечняналоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса считается согласованным;
в) в случае несогласия кураторов налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса с проектом перечня налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса главное финансовое управление Кемеровскойобласти до 20 ноября текущего года обеспечивает проведение согласительныхпроцедур с данными кураторами налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса;
г) перечень налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса утверждается приказом главного финансового управления Кемеровскойобласти и размещается на официальном сайте главного финансового управления Кемеровскойобласти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее 1декабря текущего года.
2.4. Перечень налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса включает в себя следующие сведения:
а) нормативные характеристики налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса (в соответствии с приложением № 1 к настоящему Положению);
б) целевые характеристики налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса (в соответствии с приложением № 1 к настоящему Положению);
в) наименования государственных программ Кемеровской области– Кузбасса, к которым относятся показатели (индикаторы) достижения целейгосударственных программ Кемеровской области – Кузбасса, на достижение которыхвлияет предоставление налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам(далее также – льготы);
г) цели государственных программ Кемеровской области –Кузбасса и (или) цели социально-экономической политики Кемеровской области –Кузбасса, не относящиеся к государственным программам Кемеровской области –Кузбасса, на достижение которых влияет предоставление льгот;
д) наименования кураторов налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса.
Перечень налоговых расходов Кемеровской области – Кузбассаможет включать в себя и иные сведения.
2.5. В случае принятия нормативных правовых актов,предусматривающих изменение информации, включенной в перечень налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса, кураторы налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса в течение 10 рабочих дней с даты вступления всилу соответствующего нормативного правового акта направляют в главноефинансовое управление Кемеровской области информацию о необходимости внесенияизменений в перечень налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса. Главноефинансовое управление Кемеровской области на основании полученной информациивносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса.
Изменения в перечень налоговых расходов Кемеровской области– Кузбасса утверждаются приказом главного финансового управления Кемеровскойобласти и размещаются на официальном сайте главного финансового управленияКемеровской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
3.Порядок оценки налоговых расходов
Кемеровскойобласти – Кузбасса
3.1.Порядок взаимодействия в процессе оценки налоговых расходов
Кемеровскойобласти – Кузбасса и обобщения результатов оценки
эффективностиналоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса
3.1.1. В целях проведения оценки налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса:
а) главное финансовое управление Кемеровской областиежегодно до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы поКемеровской области сведения о категориях плательщиков с указаниемобусловливающих соответствующие налоговые расходы Кемеровской области –Кузбасса нормативных правовых актов Кемеровской области – Кузбасса, в том числедействовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и инойинформации, предусмотренной Общими требованиями;
б) главное финансовое управление Кемеровской областиежегодно до 10 апреля направляет кураторам налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса информацию, полученную от Управления Федеральной налоговойслужбы по Кемеровской области, включающую в себя:
сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихсяльготами, за год, предшествующий отчетному году;
сведения о суммах выпадающих доходов консолидированногобюджета Кемеровской области – Кузбасса по каждому налоговому расходуКемеровской области – Кузбасса за год, предшествующий отчетному году;
сведения об объемах налогов, задекларированных для уплатыплательщиками в консолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса покаждому налоговому расходу Кемеровской области – Кузбасса, в отношениистимулирующих налоговых расходов за 6 лет, предшествующих отчетному финансовомугоду;
в) кураторы налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса ежегодно до 15 мая представляют в главное финансовое управлениеКемеровской области результаты оценки эффективности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса за год, предшествующий отчетному, проведенной всоответствии с настоящим Положением;
г) главное финансовое управление Кемеровской областиежегодно до 1 июня представляет в Министерство финансов Российской Федерацииданные для оценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса по перечню согласно приложению к Общим требованиям;
д) главное финансовое управление Кемеровской областиежегодно до 15 июня обобщает результаты оценки налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса в виде сводного отчета об оценке налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса и представляет его для рассмотрения в бюджетнуюкомиссию Кемеровской области;
е) в течение 10 рабочих дней после подписания протоколазаседания бюджетной комиссии Кемеровской области сводный отчет о результатахоценки налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса размещается наофициальном сайте главного финансового управления Кемеровской области винформационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
ж) главное финансовое управление Кемеровской областиежегодно до 20 августа при необходимости представляет в Министерство финансовРоссийской Федерации уточненную информацию по результатам проведенной оценкиэффективности налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса по перечню согласноприложению к Общим требованиям.
3.1.2. В случае изменения целевых характеристик налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса, а также целей, структурыгосударственных программ Кемеровской области – Кузбасса, целейсоциально-экономической политики, не относящихся к государственным программамКемеровской области – Кузбасса, для оценки налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса используются их целевые характеристики, цели, структурныеэлементы государственных программ Кемеровской области – Кузбасса, целисоциально-экономической политики, не относящиеся к государственным программамКемеровской области – Кузбасса, действующие в году, за который проводитсяоценка эффективности налоговых расходов.
3.1.3. Сводный отчет об оценке налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса включает в себя:
обобщенные результаты оценки налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса за год, предшествующий отчетному;
сведения о суммах выпадающих доходов консолидированногобюджета Кемеровской области – Кузбасса по каждому налоговому расходуКемеровской области – Кузбасса за год, предшествующий отчетному;
оценку и прогноз объема предоставленных льгот за отчетныйфинансовый год, текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановыйпериод по каждому налоговому расходу Кемеровской области – Кузбасса.
Сводный отчет об оценке налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса может включать в себя и иные сведения.
3.2. Правила формированияинформации о нормативных,
целевых и фискальныххарактеристиках налоговых расходов
Кемеровской области – Кузбасса
3.2.1. Информация о нормативных характеристиках налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса формируется главным финансовымуправлением Кемеровской области.
3.2.2. Информация о целевых характеристиках налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса формируется главным финансовымуправлением Кемеровской области совместно с кураторами налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса в порядке, установленном настоящим Положением.
3.2.3. Информация о фискальных характеристиках налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса формируется главным финансовымуправлением Кемеровской области на основе сведений, полученных от УправленияФедеральной налоговой службы по Кемеровской области, а также на основе результатовоценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса и оценокобъема предоставленных льгот на текущий финансовый год, очередной финансовыйгод и плановый период, полученных от кураторов налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса.
3.2.4. Перечень показателей для проведения оценки налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса, составляющих нормативные, целевые ифискальные характеристики налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса,приведен в приложении № 1 к настоящему Положению.
3.3. Правила проведения оценкиналоговых расходов
Кемеровской области – Кузбасса
3.3.1. В целях проведения оценки эффективности налоговыхрасходов налоговые расходы Кемеровской области – Кузбасса подразделяются напрограммные, нераспределенные и непрограммные.
3.3.2. Оценка эффективности программных налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса осуществляется кураторами налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса.
3.3.3. Оценка эффективности нераспределенных налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса осуществляется главным финансовымуправлением Кемеровской области.
3.3.4. Оценка эффективности непрограммных налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса осуществляется кураторами налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса, ответственными за достижение соответствующихналоговому расходу целей социально-экономической политики Кемеровской области –Кузбасса, не относящихся к государственным программам Кемеровской области –Кузбасса.
3.3.5. Налоговые расходы Кемеровской области – Кузбасса,цели предоставления которых соответствуют одной и той же цели (структурномуэлементу) государственной программы Кемеровской области – Кузбасса, могутоцениваться совместно.
3.3.6. Оценка эффективности налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса проводится в два этапа:
первый этап – оценка целесообразности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса;
второй этап – оценка результативности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса.
3.3.7. Критериями целесообразности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса являются:
соответствие налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса целям государственных программ Кемеровской области – Кузбасса, ихструктурным элементам и (или) целям социально-экономической политики Кемеровскойобласти – Кузбасса, не относящимся к государственным программам Кемеровскойобласти – Кузбасса;
востребованность плательщиками предоставленных льгот,которая характеризуется соотношением численности плательщиков,воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за5-летний период, предшествующий году, за который проводится оценка.
При необходимости кураторами налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса могут быть установлены иные критерии целесообразностипредоставления льгот плательщикам.
В случае несоответствия налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса хотя бы одному из критериев, указанных в настоящем пункте,куратору налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса надлежит представитьв главное финансовое управление Кемеровской области предложения о сохранении(уточнении, отмене) льгот, обуславливающих такие налоговые расходы.
3.3.8. В случае невостребованности льгот в течение 5 лет,предшествующих году, за который проводится оценка, оценка результативностиналоговых расходов не проводится.
3.3.9. Оценка результативности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса включает:
оценку вклада льгот в изменение значения показателя(индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области –Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся кгосударственным программам Кемеровской области – Кузбасса;
оценку бюджетной эффективности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса.
3.3.10. Для оценки результативности налогового расходаКемеровской области – Кузбасса рекомендуется использовать показатель(индикатор), соответствующий цели (структурному элементу) государственнойпрограммы Кемеровской области – Кузбасса и (или) цели социально-экономическойполитики, по отношению к которой проведена оценка целесообразности данногоналогового расхода.
3.3.11. Оценка вклада льгот в изменение значения показателя(индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области –Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики (S)рассчитывается по следующей формуле:
где:
Dфакт – значениепоказателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровскойобласти – Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики с учетомльгот (фактическое);
Dконтр – значениепоказателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровскойобласти – Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики без учетальгот (контрфактическое).
С целью обеспечения сопоставимости показателей оценки вкладальгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственнойпрограммы Кемеровской области – Кузбасса и (или) целей социально-экономическойполитики рассчитывается нормированный показатель оценки (
):
Значение Dконтр можетоцениваться одним из следующих способов:
1) на основе сложившейся до введения льготы динамикипоказателя;
2) на основе значения (динамики) аналогичного показателя натерриториях, на которых не действуют аналогичные оцениваемым льготы, либо ихобъем существенно меньше, чем на территории, для которой оцениваетсяпоказатель;
3) иным способом по выбору куратора налогового расходаКемеровской области – Кузбасса.
В составе результатов оценки налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса куратор налоговых расходов Кемеровской области – Кузбассапредставляет описание и обоснование выбора способа оценки Dконтр.
При 
делаетсявывод об отсутствии вклада оцениваемых льгот в достижение цели государственнойпрограммы Кемеровской области – Кузбасса и (или) цели социально-экономическойполитики, по отношению к которой проведена оценка результативности данногоналогового расхода.
При 
выводо вкладе оцениваемых льгот в достижение цели государственной программыКемеровской области – Кузбасса и (или) цели социально-экономической политикиделается в зависимости от сущности показателя (индикатора), для которогопроводится оценка.
В случае если благоприятному развитию ситуации соответствуетувеличение показателя, вывод об отсутствии вклада оцениваемых льгот вдостижение цели государственной программы Кемеровской области – Кузбасса и(или) цели социально-экономической политики делается при 
.В случае если благоприятному развитию ситуации соответствует уменьшениепоказателя, вывод об отсутствии вклада делается при 
.
3.3.12. Оценка бюджетной эффективности налоговыхрасходов Кемеровской области – Кузбасса представляет собой обоснованное мнениекуратора налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса о сравнительнойэффективности для достижения целевых значений показателей (индикаторов)государственных программ Кемеровской области – Кузбасса налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса и альтернативных методов государственной поддержки, аименно:
а) субсидий или иных форм непосредственной финансовойподдержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджетаКемеровской области – Кузбасса;
б) предоставления государственных гарантий Кемеровскойобласти – Кузбасса по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствования нормативного регулирования и (или)порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков,имеющих право на льготы.
3.3.13. Для стимулирующих налоговых расходов Кемеровскойобласти – Кузбасса по налогу на прибыль организаций и налогу на имуществоорганизаций дополнительно рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса определяетсяотдельно по каждому налоговому расходу Кемеровской области – Кузбасса. В случаеесли для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы,предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса определяетсяв целом по указанной категории плательщиков.
3.3.14. Оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организацийопределяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льготили за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет,– на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующейформуле:
где:
i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi – количество плательщиков, воспользовавшихсяльготой в i-м году;
j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 доm;
Nij – объем налогов, задекларированных для уплатыв консолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса j-м плательщиком вi-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплатыв консолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса плательщиками,учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходыфизических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам,подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (заисключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделепродукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценки совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса для плательщиков, имеющих право на льготы,льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате вконсолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса, оцениваются(прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса;
B0j – базовый объем налогов, задекларированныхдля уплаты в консолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса j-мплательщиком в базовом году;
gi – номинальный темп прироста налоговых доходовконсолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году поотношению к показателям базового года, определенный и доведенный до субъектовРоссийской Федерации Министерством финансов Российской Федерации не позднее 1мая текущего финансового года;
r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствованийКемеровской области – Кузбасса, рассчитываемая по формуле:
r = iинф +p + c,
где:
iинф – целевой уровень инфляции (4 процента);
p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5процента;
c – кредитная премия за риск, рассчитываемая для целейнастоящего Положения в зависимости от отношения государственного долгаКемеровской области – Кузбасса по состоянию на 1 января текущего финансовогогода к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:
если указанное отношение составляет менее 50 процентов,кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов,кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;
если указанное отношение составляет более 100 процентов,кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты вконсолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса
j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:
B0j = N0j+ L0j,
где:
N0j – объем налогов, задекларированных для уплатыв консолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса j-м плательщиком вбазовом году;
L0j – объем льгот, предоставленных j-муплательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем документе понимается год,предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год,предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6лет.
При 
делаетсявывод о бюджетной неэффективности стимулирующего налогового расхода.
3.3.15. По результатом оценки налоговых расходов кураторомналоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса делается общий вывод обэффективности (неэффективности) налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса, а также формулируются предложения по сохранению (отмене, изменению)налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса.
3.3.16. Результаты оценки эффективности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса оформляются в соответствии с приложением № 2 кнастоящему Положению и направляются в главное финансовое управление Кемеровскойобласти в соответствии с настоящим Положением.
3.3.17. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса учитываются при формировании основныхнаправлений бюджетной и налоговой политики Кемеровской области – Кузбасса, атакже при проведении оценки эффективности реализации государственных программКемеровской области – Кузбасса.
3.4.Правила проведения оценки планируемых к установлению налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса
3.4.1. Исполнительные органы государственной властиКемеровской области – Кузбасса, являющиеся разработчиками проектов законовКемеровской области – Кузбасса, устанавливающих (изменяющих) налоговые льготы,освобождения и иные преференции, при разработке проекта закона Кемеровской области– Кузбасса составляют отчет об оценке эффективности налоговых расходовКемеровской области – Кузбасса, возникающих в результате принятия данногопроекта закона, который включает в себя:
1) наименование государственных программ Кемеровской области– Кузбасса, их цели (структурные элементы), которым соответствует цельустанавливаемых (изменяемых) льгот;
2) показатели (индикаторы) достижения целейгосударственных программ Кемеровской области – Кузбасса, на которые повлияетпредлагаемое установление (изменение) льгот, их целевые значения и их значенияпри условии непринятия данного проекта.
3.4.2. При отсутствии в государственных программахКемеровской области – Кузбасса подходящих целей (структурных элементов) вотчете указывается необходимость разработки соответствующих целям введения(изменения) налоговых льгот, освобождений и иных преференций новыхгосударственных программ Кемеровской области – Кузбасса или отдельныхструктурных элементов ранее утвержденных государственных программ Кемеровскойобласти – Кузбасса.
Приложение № 1
к Положению оформировании
перечняналоговых расходов
Кемеровскойобласти – Кузбасса
и оценкеналоговых расходов
Кемеровскойобласти – Кузбасса
Перечень
показателей для проведения оценки налоговых расходов
Кемеровской области – Кузбасса
| № п/п | Наименование показателя | Источник данных |
| 1 | 2 | 3 |
| I. Нормативные характеристики налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса | ||
| 1 | Нормативный правовой акт Кемеровской области – Кузбасса, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 2 | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций, установленных нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 3 | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 4 | Дата вступления в силу положений нормативных правовых актов Кемеровской области – Кузбасса, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 5 | Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 6 | Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 7 | Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| II. Целевые характеристики налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса | ||
| 8 | Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 9 | Целевая категория налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 10 | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса | Данные главного финансового управления Кемеровской области, данные куратора налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса |
| 11 | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 12 | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 13 | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Данные главного финансового управления Кемеровской области |
| 14 | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Кемеровской области – Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики Кемеровской области – Кузбасса, не относящихся к государственным программам Кемеровской области – Кузбасса, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Данные главного финансового управления Кемеровской области, данные куратора налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса |
| 15 | Код вида экономической деятельности (по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), к которому относится налоговый расход Кемеровской области – Кузбасса (если налоговый расход Кемеровской области – Кузбасса обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности) | Данные главного финансового управления Кемеровской области, данные куратора налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса |
| 16 | Принадлежность налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса к группе полномочий в соответствии с Методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» | Данные главного финансового управления Кемеровской области, данные куратора налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса |
| III. Фискальные характеристики налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса | ||
| 17 | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных плательщикам налогов в соответствии с нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году, тыс. рублей | Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области |
| 18 | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, тыс. рублей | Данные куратора налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса |
| 19 | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленных нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса, единиц | Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области |
| 20 | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Кемеровской области – Кузбасса, тыс. рублей | Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области |
| 21 | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Кемеровской области – Кузбасса плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году, тыс. рублей | Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области |
| 22 | Результат оценки эффективности налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса | Данные куратора налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса |
| 23 | Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса) | Данные куратора налогового расхода Кемеровской области – Кузбасса |
Приложение № 2
к Положению оформировании
перечняналоговых расходов
Кемеровскойобласти – Кузбасса
и оценкеналоговых расходов
Кемеровской области – Кузбасса
Результаты оценки налоговыхрасходов
Кемеровской области –Кузбасса
1. Куратор налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса
|
|
2. Краткое наименование налогового расхода (группырасходов) Кемеровской области – Кузбасса
|
|
3. Нормативные характеристики налогового расходаКемеровской области – Кузбасса
(отдельно по каждому виду налогового расхода)
| 1. |
| 2. |
| … |
4. Оценка целесообразности
| Цель налогового расхода (группы расходов) Кемеровской области – Кузбасса |
|
|
| Государственная программа Кемеровской области – Кузбасса |
| 1. |
| 2. |
| … |
| Подпрограмма или иной структурный элемент государственной программы Кемеровской области – Кузбасса |
| 1. |
| 2. |
| … |
| Цель (задача) государственной программы Кемеровской области – Кузбасса |
| 1. |
| 2. |
| … |
| Вывод о соответствии налогового расхода (группы расходов) целям государственных программ Кемеровской области – Кузбасса, их структурным элементам и (или) целям социально-экономической политики Кемеровской области – Кузбасса |
|
|
|
|
|
|
Количество налогоплательщиков, пользующихся налоговымильготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (далее – налоговыельготы), ед.
| Год | Год | Год | Год | Год | Год | Отчетный год |
| факт | факт | факт | факт | факт | факт | оценка |
| … | … | … | … | … | … | … |
Вывод о востребованности налоговой льготы
|
|
|
|
|
|
5. Оценка результативности
5.1. Оценка вклада налоговыхльгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целейгосударственной программы Кемеровской области – Кузбасса и (или) целейсоциально-экономической политики, не относящихся к государственным программамКемеровской области – Кузбасса
| 1 | Наименование показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области – Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к государственным программам Кемеровской области – Кузбасса | |||
| … | ||||
| Dфакт | Dконтр | S |
| |
| … | … | … | … | |
| Описание и обоснование выбора способа оценки Dконтр | ||||
| … | ||||
| 2 | Наименование показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области – Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к государственным программам Кемеровской области – Кузбасса | |||
| … | ||||
| Dфакт | Dконтр | S |
| |
| … | … | … | … | |
| Описание и обоснование выбора способа оценки Dконтр | ||||
| … | ||||
| … | … | |||
Вывод о вкладе налоговых льгот в достижение целейгосударственной программы Кемеровской области – Кузбасса и (или) целейсоциально-экономической политики, не относящихся к государственным программамКемеровской области – Кузбасса
|
|
|
|
|
|
5.2. Оценка бюджетной эффективности
|
|
|
|
|
|
5.3. Оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Кемеровской области –Кузбасса по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций
| iинф | р | с | r |
| |
| … | … | … | … | ||
|
| i = 1 | i = 2 | i = 3 | i = 4 | i = 5 |
| gi | … | … | … | … | … |
|
| … | … | … | … | … |
|
| … | … | … | … | … |
| E | … | ||||
Вывод о бюджетной эффективности налогового расходаКемеровской области – Кузбасса
|
|
|
|
6. Вывод об эффективности налогового расхода (группырасходов) Кемеровской области – Кузбасса
|
|
|
|
|
|
7. Предложения по сохранению (отмене, изменении)налоговых расходов Кемеровской области – Кузбасса
|
|
|
|
|
|