Информация УФНС РФ по Кемеровской обл. от 15.02.2008 г № Б/Н
Об изменениях в налоговом законодательстве по НДФЛ
В 2007 году в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ были внесены многочисленные поправки, вступившие в действие в 2008 году, благоприятные для плательщиков НДФЛ.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ (далее - Закон N 216-ФЗ) в текущем году изменяются правила налогообложения отдельных видов доходов физических лиц, вводится новый социальный вычет, расширяется перечень лиц, которые обязаны самостоятельно рассчитывать налог и представлять декларации по НДФЛ.
1.Налогообложение отдельных видов доходов (в виде материальной выгоды) (статья 212 НК РФ)
Изменения затронули правила определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предусмотренные в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
С 2008 года ставка 13% к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами не применяется.
В связи с принятыми изменениями доходом в виде материальной выгоды не признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Но это возможно, только когда налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
2.Расширен перечень не облагаемых НДФЛ доходов
Гранты
Раньше НДФЛ не уплачивался с сумм грантов (безвозмездной помощи), которые были предоставлены для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями. Теперь же такая безвозмездная помощь может быть получена и от российской организации (п. 6 ст. 217 НК РФ). Отметим, что перечень таких российских организаций должно утвердить Правительство РФ (перечень международных и иностранных организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 05.03.2001 N 165).
Премии за достижения в области
СМИ
Наряду с премиями за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства от обложения НДФЛ освобождаются аналогичные премии за достижения в области средств массовой информации. При этом такие льготируемые премии могут быть не только международными, иностранными или российскими, но и присуждаться высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов власти).
Единовременная материальная помощь
Налог не удерживается с материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. Но для этого вида выплат предусмотрено ограничение - не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).
Возмещение затрат на уплату процентов по займам и кредитам
К необлагаемым доходам теперь относятся суммы, получаемые налогоплательщиком за счет бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) (п. 35 ст. 217 НК РФ). Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ). Следовательно, если налогоплательщик получал такие доходы в 2006 - 2007 г.г. и уплачивал с них НДФЛ, он сможет подать уточненную декларацию и потребовать возврата налога.
Кроме того, с 1 января 2008 года не подлежат налогообложению суммы выплат (субсидий) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов .
С нового года также не подлежат налогообложению доходы в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" .
3.Социальные налоговые вычеты
Социальный налоговый вычет на лечение можно получить в отношении расходов по договору добровольного личного страхования, заключенного как в пользу самого налогоплательщика, так и в пользу супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет.
Кроме того, социальный налоговый вычет предоставляется по суммам фактически уплаченных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) или страховые компании. Договор с ними налогоплательщик может заключить в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.
Новацией является то, что произошло фактическое объединение двух видов социальных вычетов (на обучение, лечение) и при наличии одновременно произведенных расходов на обучение, медицинское лечение, по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования налогоплательщик сам выбирает, какие расходы и в каких суммах учитывать в пределах максимальной величины социального налогового вычета 100 тыс. рублей.
Такое ограничение не распространяется на расходы по обучению детей, принимаемые в сумме фактических затрат, но не более 50 тыс. рублей, и расходы на дорогостоящее лечение.
Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Поэтому данный порядок предоставления вычетов будет применяться в текущем году при декларировании доходов за 2007 год.
УФНС России
по Кемеровской области