Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 09.06.2017 № 275

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

КОЛЛЕГИЯ АДМИНИСТРАЦИИКЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 9 июня 2017 г.№ 275

г. Кемерово

Об утверждении Порядка осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителемсредств бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияКемеровской области, главным администратором доходов бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Кемеровской области, главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Кемеровской области

Всоответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской ФедерацииКоллегия Администрации Кемеровской области

постановляет:

1.Утвердить прилагаемый Порядок осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита главным распорядителем средств бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Кемеровскойобласти, главным администратором доходов бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Кемеровской области, главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Кемеровской области.

2.Настоящее постановление подлежит опубликованию на сайте «Электронный бюллетеньКоллегии Администрации Кемеровской области».

3. Контроль за исполнениемпостановления возложить на заместителя Губернатора Кемеровской области (повопросам здравоохранения) В.К. Цоя.

И.о Губернатора

Кемеровскойобласти          В.Н. Чернов

Утвержден

постановлениемКоллегии

Администрации Кемеровскойобласти

от 9 июня 2017 г. № 275

Порядок осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителемсредств бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияКемеровской области, главным администратором доходов бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Кемеровской области, главным администраторомисточников финансирования дефицита бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Кемеровской области

1.      Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила организациии осуществления главным распорядителем средств бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Кемеровской области, главнымадминистратором доходов бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Кемеровской области, главным администраторомисточников финансирования дефицита бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Кемеровской области (далее - ТФОМС Кемеровской области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.2. Внутренний финансовый контроль и внутреннийфинансовый аудит осуществляются в ТФОМС Кемеровской области в соответствии снормативными правовыми актами Российской Федерации и Кемеровской области, настоящимПорядком, локальными актами ТФОМС Кемеровской области.

2.      Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется работниками ТФОМС Кемеровскойобласти в соответствии с их должностными обязанностями, организующими ивыполняющими внутренние бюджетные процедуры по составлению и исполнению бюджетаТФОМС Кемеровской области, формированиюотчетности об исполнении бюджета ТФОМС Кемеровской области, ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности, всоответствии с перечнем внутренних бюджетных процедур ТФОМС Кемеровскойобласти, утверждаемым локальным актом ТФОМСКемеровской области.

2.2. Внутренний финансовыйконтроль направлен:

а) на соблюдение нормативных правовых актовРоссийской Федерации и Кемеровской области, внутренних бюджетных процедур, регулирующихсоставление и исполнение бюджета ТФОМС Кемеровской области, ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности;

б) на подготовку и организацию мерпо повышению экономности и результативности использования средств бюджета ТФОМСКемеровской области.

2.3.Задачами внутреннего финансового контроля являются:

а)оперативное выявление, устранение (недопущение) недочетов в сроках и качествепредставления информации (документов), необходимых для составления и исполнениябюджета ТФОМС Кемеровской области;

б)своевременное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации и Кемеровской области, а также локальныхактов ТФОМС Кемеровской области;

в)управление событиями, негативно влияющими на результаты внутренних бюджетныхпроцедур (далее - бюджетные риски);

г)повышение экономности и результативности использования средств бюджета ТФОМСКемеровской области путем принятия и реализации решений по результатамвнутреннего финансового контроля.

2.4.Бюджетные риски подразделяются на риски несоблюдения бюджетногозаконодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, и риски несоблюдения принципа эффективности использованиясредств бюджета ТФОМС Кемеровской области.

2.5.Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделенияхТФОМС Кемеровской области в отношении следующих бюджетных процедур:

а)подготовка и формирование документов, необходимых для рассмотрения исогласования проекта бюджета ТФОМС  Кемеровскойобласти;

б)составление и ведение кассового плана по доходам и расходам бюджета ТФОМС Кемеровскойобласти и источникам финансирования дефицита бюджета ТФОМС Кемеровской области;

в) составление инаправление в Управление Федерального казначейства по Кемеровской области документов,необходимых для доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетныхобязательств и предельных объемов финансирования до ТФОМС Кемеровской области;

г)составление и ведение бюджетной росписи;

д)составление и исполнение сметы на выполнение управленческих функций ТФОМСКемеровской области;

е)ведение бюджетного учета;

ж)составление и представление бюджетной отчетности.

2.6.При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия:

а)проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовыхактов Российской Федерации и Кемеровской области, регулирующих бюджетныеправоотношения, и локальных актов ТФОМС Кемеровской области;

б) согласование операций, подтверждающееправомочность их совершения (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);

в) сверка данных (сравнение данных из разныхисточников информации);

г) сбор, анализ и оценка информации о результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур;

д) контрольные действия по изучению фактическогоналичия и состояния объектов имущества (денежных средств, материальных ценностей),в том числе осмотр, замеры, инвентаризации, пересчет;

е) иные контрольные действия.

2.7. Формами проведения внутреннего финансовогоконтроля являются контрольные действия, указанные в пункте 2.6 настоящегоПорядка, применяемые работниками ТФОМС Кемеровской области в соответствии с ихдолжностными обязанностями при совершении ими операций, действий поформированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур, в ходесамоконтроля и вышестоящими лицами ТФОМС Кемеровской области в процессеисполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных работников путемконтроля по уровню подчиненности.

2.8.Контрольные действия осуществляются следующими способами:

сплошным,при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры);

выборочным,при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции.

2.9. Самоконтрольосуществляется сплошным способом работниками подразделений ТФОМС Кемеровскойобласти, участвующими в выполнении внутренних бюджетных процедур, путемпроведения проверки каждой выполняемой ими операции на соответствие требованиямнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, локальныхактов ТФОМС Кемеровской области, а также путем оценки причин и обстоятельств,негативно влияющих на совершение операции.

Контрольпо уровню подчиненности осуществляется директором (заместителями директора) ТФОМСКемеровской области, руководителями структурных подразделений ТФОМС Кемеровскойобласти путем подтверждения (согласования) операций, осуществляемыхподчиненными лицами, сплошным способом или путем проведения проверки вотношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом.

2.10.Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальныеконтрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций вцелях подтверждения законности и эффективности исполнения соответствующихбюджетных процедур.

Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия работников (например, автоматическая проверкареквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных).

Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием работников.

2.11.В целях осуществления внутреннего финансового контроля директором ТФОМСКемеровской области утверждаются карты внутреннего финансового контроля. Формирование,утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляютсяв порядке, установленном локальными актами ТФОМС Кемеровской области.

2.12.Выявленные в результате проведения внутреннего финансового контроля недостаткии (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения опричинах их возникновения и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются вжурналах учета результатов внутреннего финансового контроля по форме,утверждаемой локальными актами ТФОМС Кемеровской области.

2.13.Порядок формирования и ведения журналов учета результатов внутреннегофинансового контроля, перечень подразделений, в которых они ведутся, лица,ответственные за ведение журналов, а также порядок хранения журналов устанавливаютсялокальными актами ТФОМС Кемеровской области.

2.14.Результаты внутреннего финансового контроля оформляются отчетом с указанием нанеобходимость устранения недостатков и (или) нарушений в установленный в отчетесрок в случае их выявления.

Порядокформирования информации, периодичность ее представления устанавливаютсялокальными актами ТФОМС Кемеровской области.

2.15.По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаютсясоответствующие решения с указанием сроков их выполнения.

3.       Осуществление внутреннегофинансового аудита

3.1.Внутренний финансовый аудит осуществляется работниками ТФОМС Кемеровскойобласти, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.

3.2.Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения ТФОМСКемеровской области, осуществляющие внутренние бюджетные процедуры (далее -объекты аудита).

3.3.Методическое обеспечение организации внутреннего финансового аудитаосуществляется в порядке, установленном локальными актами ТФОМС Кемеровскойобласти.

3.4.Целями внутреннего финансового аудита являются:

а)оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка предложений поповышению его эффективности;

б)подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

в)подготовка предложений о повышении экономности и результативности использованиясредств бюджета ТФОМС Кемеровской области.

3.5.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых ивнеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки проводятся в соответствии сгодовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым директором ТФОМСКемеровской области. Внеплановые проверки проводятся по решению директора ТФОМСКемеровской области.

3.6. При планировании аудиторских проверокучитываются:

а)значимость операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность ТФОМС Кемеровской области в случаенеправомерного исполнения этих операций;

б)факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансовогоконтроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в)наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннегофинансового контроля;

г)степень обеспеченности подразделения ресурсами (трудовыми, материальными ифинансовыми).

3.7. Входе аудиторской проверки проводится исследование:

а)осуществления внутреннего финансового контроля;

б)законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использованиясредств бюджета ТФОМС Кемеровской области;

в)ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;

г)применения автоматизированных информационных систем при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;

д)вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решениеисходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетногоучета;

е)наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий;

ж)формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделенияправами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з)бюджетной отчетности.

3.8.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

а)инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальныхактивов;

б)наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий работниковобъекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетнойпроцедуры;

в)запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;

г)подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;

д)пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов,произведенных объектом аудита.

3.9. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащиенадежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

3.10.Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документациясодержит:

а)документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б)сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;

в)сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций,связанных с темой аудиторской проверки;

г)перечень договоров, первичной учетной документации, документов бюджетного учетаи бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д)письменные заявления и объяснения, полученные от работников объектов аудита;

е) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;

ж) актаудиторской проверки.

3.11.Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки.

3.12. Формирование,направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудитаосуществляются в порядке, устанавливаемом локальными актами ТФОМС Кемеровскойобласти.

3.13. Наосновании актов аудиторской проверки составляется годовая отчетность орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита, содержащая информациюо выявленных недостатках и нарушениях, о степени надежности внутреннегофинансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетнойотчетности,  выводы о соответствииведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, атакже предложения по повышению экономности и результативности использованиясредств бюджета ТФОМС Кемеровской области.

3.14.Порядок составления, представления и рассмотрения отчетности о результатах внутреннегофинансового аудита устанавливается локальными актами ТФОМС Кемеровской области.