Постановление Администрации г. Юрги от 12.04.2018 № 333

1. _____________________________________________________________________________________________

(наименованиевнутренней бюджетной процедуры)

Руководитель структурногоподразделения____________________ __________________ _______________________

                                                                                        (должность)             (подпись)              (расшифровкаподписи)

«___» __________________20___г.

Приложение № 2

к Порядкуосуществления

внутреннегофинансового

контроля в Юргинском

городском округе

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ

процессов внутренних бюджетных процедур, необходимых

для формирования карты внутреннего финансовогоконтроля

Приложение № 3

к Порядкуосуществления

внутреннегофинансового

контроля в Юргинском

городском округе

КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ <*>

на ____ год

Руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета

______________ ______________ __________________

   (должность)       (подпись)      (расшифровка подписи)

Руководитель структурного подразделения

_______________ _____________ _______________________

     (должность)         (подпись)       (расшифровка подписи)

"__" ___________ 20__ г.

<*> Данная формакарты внутреннего финансового контроля отражает подходы по ее заполнению вчасти отдельных внутренних бюджетных процедур.

Рекомендации

по заполнению Карты внутреннего финансового контроля

При заполнении Картывнутреннего финансового контроля (далее - Карта) указываются следующиесведения:

1. В графе 1 Картыуказывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры.

2. В графе 2 Картыуказывается наименование операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

3. В графе 3 Картыуказывается уникальный код операции в формате: А.Б.В, где

А - порядковый номервнутренней бюджетной процедуры;

Б - порядковый номерпроцесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры;

В - порядковый номероперации соответствующего процесса соответствующей внутренней бюджетнойпроцедуры.

4. В графе 4 Картыуказываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции,включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

5. В графе 5 Картыуказывается сроки и (или) периодичность выполнения операции (например, непозднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых дляформирования документа).

6. В графе 6 Картыуказываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия,включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

7. В графе 7 Картыуказывается один из методов контроля «Самоконтроль», «Смежный контроль»,«Контроль по уровню подчиненности» или «Контроль по уровню подведомственности».Например, при формировании показателей расходного расписания в частираспределения лимитов бюджетных обязательств на закупку товаров, работ и услугдля обеспечения государственных (муниципальных) нужд в целях обеспеченияисполнения бюджетных смет уполномоченное подразделение главного администраторабюджетных средств получает проекты бюджетных смет и (или) проектыпланов-графиков закупок для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.Должностное лицо указанного подразделения осуществляет контроль по уровнюподведомственности путем проверки оформления проекта бюджетной сметы и (или)проверки плана-графика закупок, затем оформляет заключение об устранениинарушений и недостатков в случае их выявления. В отношении оформлениязаключения указанное лицо осуществляет самоконтроль, а руководитель указанногоподразделения - контроль по уровню подчиненности.

8. В графе 8 Картыуказываются наименование и описание контрольных действий, применяемых вотношении операции, указанной в графе 2 Карты.

9. В графе 9 Картыуказывается один из следующих видов контроля – «Визуальный»; «Автоматический»;«Смешанный», а также способов контроля – «Сплошной» или «Выборочный».

Приложение № 4

к Порядкуосуществления

внутреннегофинансового

контроля в Юргинском

городском округе

ЖУРНАЛ

учета результатов внутреннего финансового контроля

за ____ год

(примерная форма)

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано__________ листов

Руководитель структурного подразделения

_______________________ _______________________________________________

 (должность)                                  (подпись)                 (расшифровка подписи)

"__" ___________ 20__ г.

Рекомендации

по заполнению Журнала учета результатов внутреннего

финансового контроля

1. В графе 1 Журналаучета результатов внутреннего финансового контроля (далее - Журнал) указываетсядата проведения контрольного действия.

2. В графе 2 Журнала указывается наименование операции.

3.

3. В графе 3 Журналауказывается уникальный код в формате: А.Б.В, где

А.Б.В - код операции.

4. В графе 4 Журналауказываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции,включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

5. В графе 5 Журналауказываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия,включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

6. В графе 6 Журналауказываются метод контроля и наименование контрольного действия (например,сверка данных бюджетной заявки данным первичных документов, на основаниикоторых сформирована бюджетная заявка, методом контроля по подчиненности).

7. В графе 7 Журналауказываются результаты контрольного действия - выявленные недостатки инарушения.

8. В графе 8 Журналауказываются сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений).

9. В графе 9 Журналауказываются предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин ихвозникновения (например, требуется доработка программного прикладногообеспечения в части формирования прогнозов поступлений в бюджет).

10. В графе 10 Журналаставится отметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).

Приложение № 5

к Порядкуосуществления

внутреннего финансового

контроля в Юргинском

городском округе

ОТЧЕТ

о результатах внутреннего финансового контроля

по состоянию на «___» _________ 20___ года

Руководительструктурного подразделения

__________________________________ ____________________

  (должность)                   (подпись)          (расшифровка подписи)

"__"___________ 20__ г.

Приложение № 6

к Порядку осуществления

внутреннегофинансового

контроля в Юргинском

городском округе

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

УТВЕРЖДЕН

постановлением

Администрациигорода Юрги

от 12.04.2018 №333

ПОРЯДОК

осуществлениявнутреннего финансового аудита в Юргинском городском округе

I. Общие положения

1. Настоящий Порядокустанавливает процедуру осуществления главными распорядителями средствгородского бюджета, главными администраторами доходов городского бюджета,главными администраторами источников финансирования дефицита городского бюджета(далее - главные администраторы средств городского бюджета), а такжераспорядителями средств городского бюджета, администраторами доходов городскогобюджета, администраторами источников финансирования дефицита городскогобюджета, имеющими в своем ведении соответственно получателей средств городскогобюджета, администраторов доходов городского бюджета, администраторов источниковфинансирования дефицита городского бюджета (далее - администраторы средствгородского бюджета) внутреннего финансового аудита.

II. Осуществление внутреннего финансового аудита

2. Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлениюнезависимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетныхполномочий главным администратором (администратором) средств городскогобюджета, направленной на повышение качества осуществления внутренних бюджетныхпроцедур.

Внутренний финансовыйаудит направлен:

а) на оценкунадежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышениюего эффективности;

б) на подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;

в) на подготовкупредложений о повышении экономности и результативности использования бюджетныхсредств.

3. Субъектомвнутреннего финансового аудита является уполномоченное на осуществлениевнутреннего финансового аудита структурное подразделение главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета и (или) должностныелица главного администратора (администратора) средств городского бюджета.

4. Объектом аудитаявляются структурные подразделения главного администратора (администратора)средств городского бюджета.

5. Администраторсредств городского бюджета на основании соглашения вправе передать полномочияпо осуществлению внутреннего финансового аудита главному администратору средствгородского бюджета, в ведении которого он находится, или другому администраторусредств городского бюджета, находящемуся в ведении того же главногоадминистратора средств городского бюджета, в порядке, установленном главнымадминистратором средств городского бюджета.

В случае передачиадминистратором средств городского бюджета полномочий по осуществлениювнутреннего финансового аудита главному администратору средств городскогобюджета, в ведении которого он находится, или другому администратору средствгородского бюджета, находящемуся в ведении того же главного администраторасредств городского бюджета:

а) субъектомвнутреннего финансового аудита администратора средств городского бюджета,передавшего полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита,является уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудитаструктурное подразделение главного администратора (администратора) средствгородского бюджета и (или) должностное лицо главного администратора(администратора) средств городского бюджета, которому переданы полномочия поосуществлению внутреннего финансового аудита;

б) объектом аудитаадминистратора средств городского бюджета, передавшего полномочия поосуществлению внутреннего финансового аудита, являются структурныеподразделения указанного администратора средств городского бюджета.

6. Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, атакже системности и ответственности.

При осуществлениивнутреннего финансового аудита бюджетные риски (угрозы) и выявленные нарушенияанализируются по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности объектааудита, с заданной периодичностью в целях оценки надежности внутреннегофинансового контроля, подтверждения достоверности бюджетной отчетности, оценкии подготовки предложений о повышении экономности и результативностииспользования бюджетных средств.

Под нарушениемпонимается несоблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативныеобязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, а такжетребований внутренних стандартов и процедур.

Под бюджетным рискомпонимается возможность возникновения событий, негативно влияющих на выполнениепроцедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности, в том числе возможности коррупционногопроявления.

7. В ходе внутреннегофинансового аудита проводится оценка надежности внутреннего финансовогоконтроля, достоверности бюджетной отчетности, экономности и результативностииспользования средств городского бюджета, в том числе посредством осуществленияаудита операций с активами и обязательствами, совершенных структурнымиподразделениями главного администратора (администратора) средств городскогобюджета, отражения операций с активами и обязательствами в бюджетном учете ибюджетной отчетности главного администратора (администратора) средствгородского бюджета.

8. В ходе оценкинадежности внутреннего финансового контроля (качества осуществления внутреннихбюджетных процедур) в обязательном порядке анализируются результаты контрольныхдействий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур), в том числе операций, имеющихкоррупционные риски (далее - коррупционно-опасные операции).

9. Ккоррупционно-опасным операциям относятся операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):

а) внутреннейбюджетной процедуры, определенной главным администратором (администратором)средств городского бюджета в качестве коррупционно-опасной (при реализациикоторой наиболее вероятно возникновение конфликта интересов);

б) при выполнениикоторых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которых внутреннийфинансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающие должности,включенные в перечень должностей, замещение которых связано с коррупционнымирисками;

в) в отношении которыхимеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях илибездействии должностных лиц при их выполнении.

Под коррупционнымриском понимается возможность злоупотребления должностными обязанностями вцелях получения, как для должностных лиц, осуществляющих соответствующиевнутренние бюджетные процедуры (операции) (в частности, операции в сферезакупок, операции с активами и обязательствами), так и для третьих лиц выгоды ввиде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иныхимущественных прав.

10. В целях организацииосуществления внутреннего финансового аудита руководители главныхадминистраторов (администраторов) средств городского бюджета обеспечиваютвыполнение следующих действий:

а) корректировкаорганизационной структуры главного администратора (администратора) средствгородского бюджета в целях формирования субъекта внутреннего финансового аудитав соответствии с принципами, указанными в пункте 6 настоящего Порядка;

б) закреплениераспределения полномочий и ответственности по организации и осуществлению внутреннегофинансового аудита правовым актом главного администратора (администратора)средств городского бюджета, разработка и утверждение должностных регламентов иинструкций сотрудников, осуществляющих внутренний финансовый аудит;

в) включение в должностныерегламенты квалификационных требований к профессиональным знаниям и навыкам,необходимым для исполнения должностных обязанностей сотрудников, организующих иосуществляющих внутренний финансовый аудит.

11. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые аудиторские проверки осуществляются всоответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымруководителем главного администратора (администратора) средств городскогобюджета (далее - план).

Внеплановыеаудиторские проверки осуществляются на основании решения руководителя главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета.

12. В целяхобеспечения принципа независимости аудиторские проверки организуют иосуществляют должностные лица, которые:

не принимают участие ворганизации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объектааудита в текущем периоде;

не принимали участие ворганизации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объектааудита в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемомупериоду;

не имеют родства илисвойства с руководителем и другими должностными лицами главного администратора(администратора) средств городского бюджета, организующими и выполняющимипроверяемые внутренние бюджетные процедуры;

не имеют иногоконфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективновыполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки.

13. Субъектвнутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений повопросам обоснованности и полноты документов главного администратора(администратора) средств городского бюджета, направляемых в Финансовоеуправление города Юрги в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.

14. Аудиторскиепроверки проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудитана основании представленных по его запросу информации и материалов.

В случае передачиадминистратором средств городского бюджета полномочий по осуществлениювнутреннего финансового аудита аудиторские проверки проводятся как по местунахождения администратора средств городского бюджета, передавшего полномочия,так и по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита.

15. Должностные лицасубъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверокимеют право:

а) запрашивать иполучать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию,необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию оборганизации и о результатах внутреннего финансового контроля, а такжеинформацию о возникновении коррупционных рисков при выполнении внутреннихбюджетных процедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционныхдействиях или бездействии должностных лиц;

б) посещать помещенияи территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;

в) привлекатьнезависимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.

16. Должностные лицасубъекта внутреннего финансового аудита обязаны:

а) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности ипринятых в соответствии с ними правовых актов главного администратора(администратора) средств городского бюджета;

б) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок, в томчисле аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности (достоверностибюджетной отчетности получателя средств городского бюджета, сформированнойглавным администратором (администратором) средств городского бюджета,индивидуальной бюджетной отчетности, а также соблюдения главным администратором(администратором) средств городского бюджета порядка формирования своднойбюджетной отчетности, консолидированной бюджетной отчетности с применением всоответствии с пунктом 38 настоящего Порядка основанного на оценке рисковподхода по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита;

в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами,отчетами и заключениями);

г) не допускать кпроведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннегофинансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке,организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

III. Составление годового плана внутреннегофинансового аудита и программ аудиторских проверок

17. Составление,утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) средств городского бюджета.

18. План представляетсобой перечень аудиторских проверок, проведение которых предусмотрено в очередномфинансовом году.

По каждой аудиторскойпроверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, значениеоценки бюджетного риска, метод аудита, проверяемый период, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.

В плане аудиторскихпроверок указываются объекты аудита - структурные подразделения администраторасредств городского бюджета, передавшего полномочия по осуществлению внутреннегофинансового аудита, в случае если субъект внутреннего финансового аудитаглавного администратора (администратора) средств городского бюджетаосуществляет внутренний финансовый аудит в указанных объектах аудита(Приложение № 1).

19. Темы аудиторскихпроверок формулируются исходя из следующих направлений аудита:

- аудит надежностивнутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедурсоставления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности и (или) в отношении групп операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);

- аудит качестваисполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора)средств городского бюджета (качества финансового менеджмента);

- аудит достоверностибюджетной отчетности, включая аудит достоверности индивидуальной бюджетнойотчетности, а также соблюдения порядка формирования консолидированной бюджетнойотчетности;

- аудит соответствияучетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- аудит законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и экономности и результативностииспользования средств городского бюджета.

20. В рамках однойаудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направленийаудита (например, оценка надежности внутреннего финансового контроля и оценкаэкономности и результативности использования средств городского бюджета).

21. Тема аудиторскойпроверки может быть сформулирована с детализацией соответствующего направленияаудита по конкретным внутренним бюджетным процедурам, операциям (действиям поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), исполняемым бюджетным полномочиям и (или) направлениям расходов(доходов, источников финансирования дефицита) средств городского бюджета, атакже проверяемого периода.

Проверяемый периодопределяется руководителем субъекта внутреннего финансового аудита и можетвключать:

- период текущего годадо начала проведения аудиторской проверки и периоды отчетного финансового года;

- период текущего годадо начала проведения аудиторской проверки;

- периоды отчетногофинансового года.

22. Перечень темаудиторских проверок в целях оценки надежности внутреннего финансовогоконтроля, обеспечения подтверждения достоверности бюджетной отчетности иподготовки предложений о повышении экономности и результативности использованиясредств городского бюджета для включения в план формируется исходя из следующихкритериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости:

а) существенностьнарушений (недостатков), выявленных органом внутреннего муниципальногофинансового контроля у главного администратора (администратора) средствгородского бюджета за период времени, прошедший с момента предыдущейаудиторской проверки;

б) возможностьдопущения типовых нарушений, выявляемых органом внутреннего муниципальногофинансового контроля;

в) наличиесущественных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания дляиных расходных обязательств, принятых в течение проверяемого периода;

г) наличиесущественных отклонений от целевых значений показателей качества исполнениябюджетных полномочий, характеризующих результаты выполнения внутреннейбюджетной процедуры, и (или) величина отклонения от целевых значенийпоказателей муниципальных программ;

д) полнота и своевременность исполнения аудиторскихрекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;

е) период времени,прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

ж) опыт и квалификациясотрудников подразделений главного администратора (администратора) средствгородского бюджета, осуществляющих операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).

23. Выбор объектоваудита в целях формирования тем аудиторских проверок, направленных наобеспечение подтверждения достоверности бюджетной отчетности, для включения ихв план осуществляется исходя из следующих критериев отбора, приведенных впорядке убывания их значимости:

а) объем активов(обязательств) объекта аудита на конец отчетного финансового года;

б) существенностьнарушений (недостатков) в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленныхорганом внутреннего муниципального финансового контроля у главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета за период времени,прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

в) организация внутреннегофинансового контроля ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности;

г) опыт и квалификациясотрудников, необходимые для исполнения ими своих должностных обязанностей поосуществлению операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), ведению бюджетного учета исоставлению бюджетной отчетности;

д) информации о выявленных нарушениях в сферебюджетного учета и отчетности, выявленных органом внутреннего муниципальногофинансового контроля, которая предоставляется главным администраторам(администраторам) средств городского бюджета (например, информация орезультатах проверки отчета об исполнении городского бюджета, включаярезультаты внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторовсредств городского бюджета);

е) полнота исвоевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатампредыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности;

ж) период, прошедший смомента окончания предыдущей аудиторской проверки;

з) применение объектом аудита автоматизированныхинформационных систем при выполнении внутренних бюджетных процедур.

24. Руководительсубъекта внутреннего финансового аудита определяет значимость (вес) каждогокритерия отбора, указанного в пунктах 22 и 23 настоящего Порядка, и шкалу(формулу) его оценки для определения значения приоритетности направленияаудита, объекта аудита (Приложение к Приложению № 1 к Порядку осуществлениявнутреннего финансового аудита в Юргинском городском округе).

Направление аудита и(или) объект аудита включается в план, если его значение приоритетности вышепорогового значения, которое устанавливается исходя из анализа следующихфакторов:

а) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);

б) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;

в) объем резервавремени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

25. План составляетсяи утверждается до начала очередного финансового года.

26. Аудиторскуюпроверку рекомендуется назначать в соответствии с решением (приказом,распоряжением) руководителя главного администратора (администратора) средствгородского бюджета.

27. Подготовка кпроведению аудиторской проверки включает в себя следующие действия:

- опросы исобеседования, предварительный анализ данных об объекте аудита, соответствующихтеме аудиторской проверки, а также результатов оценки бюджетных рисков, в томчисле рисков искажения бюджетной отчетности;

- разработка и утверждениепрограммы аудиторской проверки;

- формированиеаудиторской группы.

28. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

29. В целяхсоставления программы аудиторской проверки субъект внутреннего финансовогоаудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числесведений о результатах:

а) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения впроверяемом периоде контрольных мероприятий органом внутреннего муниципальногофинансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита;

в) отклонения отцелевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета, характеризующихрезультаты выполнения внутренней бюджетной процедуры;

г) отклонения отцелевых значений показателей муниципальных программ.

30. Программааудиторской проверки содержит (Приложение № 2):

а) тему аудиторскойпроверки;

б) наименованиеобъектов аудита;

в) перечень вопросов,подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

31. При подготовке кпроведению аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая издолжностных лиц и (или) работников, соответствующих условиям пункта 12настоящего Порядка, и распределяются обязанности между членами аудиторскойгруппы.

32. Программааудиторской проверки содержит следующие вопросы вне зависимости от направленияаудиторской проверки:

а) организация ипроведение внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой(проверяемой) внутренней бюджетной процедуры;

б) применениеавтоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры,включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий главного администратора (администратора)средств городского бюджета;

в) наличие конфликтаинтересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры.

IV. Проведение аудиторских проверок

33. Аудиторская проверкапроводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применениемследующих возможных методов аудита:

- аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур;

- наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций (действийпо формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);

- инспектирования,представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) и (или) операций с материальными активами;

- запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;

- подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;

- пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работника подразделениявнутреннего финансового аудита.

Для достижения целейаудиторской проверки применяются различные методы аудита, а также их комбинациив зависимости от целей аудиторской проверки, временных ограничений иограничений в ресурсах.

34. В целях оценкинадежности внутреннего финансового контроля в ходе аудиторских проверокизучаются:

- наличие и полнотанормативного регулирования вопросов организации и осуществления внутреннегофинансового контроля;

- установлениеответственности должностных лиц главного администратора (администратора)средств городского бюджета за организацию внутреннего финансового контроля;

- использованиеспециализированного прикладного программного обеспечение в целях автоматизациивнутреннего финансового контроля;

- перечни операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) в структурных подразделениях главного администратора(администратора) средств городского бюджета, ответственных за выполнениевнутренних бюджетных процедур;

- организациявнутреннего финансового контроля, в том числе применяемые критерии отбораопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) для их включения в карты внутреннего финансовогоконтроля;

- проведение оценкибюджетных рисков в структурных подразделениях главного администратора(администратора) средств городского бюджета, ответственных за выполнениевнутренних бюджетных процедур, при принятии решения о включении операций изперечня операций в карту внутреннего финансового контроля;

- содержание квалификационныхтребований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым дляисполнения должностных обязанностей сотрудников, организующих и осуществляющихвнутренние бюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах,соответствие их квалификации установленным требованиям;

- укомплектованностьструктурных подразделений, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

- разграничение междусотрудниками обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур иответственности за их результаты;

- доведение досотрудников информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур;

- учет результатоввнутреннего финансового контроля при принятии решений о стимулированиисотрудников или применении к ним мер ответственности;

- своевременностьзаполнения журналов (регистров) внутреннего финансового контроля;

- учет результатовпроведения контрольных мероприятий органом внутреннего муниципальногофинансового контроля и результатов проведения аудиторских проверок приформировании (актуализации) карт внутреннего финансового контроля;

- наличие (отсутствие)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия неосуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

- наличие (отсутствие)контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатовконтроля;

- наличие (отсутствие)излишних операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишних применяемыхконтрольных действий;

- объем реализацииобъектом аудита предложений и рекомендаций по результатам ранее проведенныхаудиторских проверок.

35. Оценка надежностивнутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита в отношениивнутренних бюджетных процедур, проводится субъектом внутреннего финансовогоаудита по трем направлениям:

- оценка организациивнутреннего финансового контроля;

- оценка результатоввнутреннего финансового контроля;

- оценка степенисоблюдения установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения и (или) обусловливающими публичные нормативныеобязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, внутреннихстандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета (Приложение № 3).

36. В целях подготовкипредложений объекту аудита по повышению надежности внутреннего финансовогоконтроля (качества выполнения внутренних бюджетных процедур) в ходе аудиторскихпроверок изучаются:

- организация работыпо обмену опытом, повышению квалификации и переподготовке сотрудников,отвечающих за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

- использованиепрактики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансовогоконтроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедурвнутреннего финансового контроля;

- понимание сотрудникамизначимости осуществления внутреннего финансового контроля;

- применениеавтоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур и при осуществлении внутреннего финансового контроля.

37. В целяхподтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, в ходе аудиторских проверок изучаются:

- непрерывностьведения бюджетного учета;

- наличие иактуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям,частота и причины ее корректировки;

- правильность исвоевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

- законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениеправами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- правильность исвоевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильностьвнесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

- включение впоказатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации неимевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы,несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учетав регистрах бюджетного учета;

- соответствие составаформ и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативныхправовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности,ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

- наличие (отсутствие)случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетнойотчетности или их преднамеренного исключения из нее;

- организация хранениядокументов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

- соблюдениеустановленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

- укомплектованностьсотрудниками подразделений, ведущих бюджетный учет и формирующего бюджетнуюотчетность, квалификация таких сотрудников;

- наличие и практикаразрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителемобъекта аудита и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на котороевозложено ведение бюджетного учета;

- наличие случаевотражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряженияруководителя объекта аудита;

- надежность иэффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленныена защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности отнесанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения ипотери данных;

- наличие (отсутствие)обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние надостоверность бюджетной отчетности главного администратора (администратора)средств городского бюджета, в том числе степень надежности контроля главногоадминистратора средств городского бюджета за соблюдением подведомственнымиадминистраторами средств городского бюджета и получателями средств городскогобюджета требований к составлению и представлению бюджетной отчетности.

38. Аудиторскаяпроверка достоверности бюджетной отчетности главного администратора(администратора) средств городского бюджета проводится субъектом внутреннегофинансового аудита с применением основанного на оценке рисков подхода поопределению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита вцелях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выраженииискажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажениюинформации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а такжевлияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.

39. Процессопределения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудитавключает следующие этапы:

- проведение оценкирисков искажения бюджетной отчетности;

- определениеподлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к нимсоответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.

Оценка риска искажениябюджетной отчетности проводится в отношении каждого показателя бюджетнойотчетности по двум критериям:

а) «существенностьошибки» - величина искажения информации об активах и обязательствах и (или)финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации);

б) «вероятностьдопущения ошибки» - степень возможности не отражения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации.

Оценка значениякритерия «вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажениябюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведениембюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.

Значение каждого изуказанных критериев оценивается как «низкое», «среднее» или «высокое».

Риск искажениябюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетнойотчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетнойотчетности оценивается как «высокое».

Риск искажениябюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетнойотчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетностиоценивается как «низкое».

Риск искажениябюджетной отчетности является средним (риск значительного искажения бюджетнойотчетности) в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажениябюджетной отчетности.

К показателямбюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетностиприменяется комбинация из двух и более следующих методов аудита:инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.

К показателямбюджетной отчетности со средними (значительными) рисками искажения бюджетнойотчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъектавнутреннего финансового аудита.

К показателямбюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности вкачестве методов аудита могут применяться аналитические процедуры и (или)наблюдение, либо аудит таких показателей бюджетной отчетности не проводится.

По проверяемомупоказателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности,определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности.

40. Аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности главного администратора(администратора) средств городского бюджета рекомендуется проводить напромежуточную дату (квартал, полугодие, девять месяцев) и при составлениигодовой бюджетной отчетности.

На промежуточную датусубъект внутреннего финансового аудита осуществляет сбор и анализ общейинформации об объекте аудита, проводит оценку рисков искажения бюджетнойотчетности, оценку внутреннего финансового контроля при выполнении внутреннихбюджетных процедур ведения учета и составления бюджетной отчетности сприменением комбинации из двух и более следующих методов аудита: аналитическихпроцедур, наблюдения, запроса, подтверждения.

В случае если порезультатам аудиторских проверок на промежуточную дату выявляются значимыебюджетные риски и (или) риск искажения бюджетной отчетности является высоким(средним), а также внутренний финансовый контроль признается ненадежным, тосубъект внутреннего финансового аудита может принять решение о проведении напромежуточную дату аудиторской проверки с применением комбинации из двух иболее следующих методов аудита: инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.

Проведение аудиторскихпроверок бюджетной отчетности до завершения текущего финансового годаосуществляется в целях выявления искажения показателей бюджетной отчетности напромежуточную дату, а также подготовки субъектом внутреннего финансового аудитапредложений и рекомендаций, позволяющих устранить выявленные недостатки инарушения, принять меры по минимизации бюджетных рисков в целях предупрежденияих возникновения при составлении годовой бюджетной отчетности, а также внестиизменения в карты внутреннего финансового контроля.

Аудиторскую проверкудостоверности бюджетной отчетности при составлении годовой бюджетной отчетностирекомендуется проводить до формирования заключения органа внешнего муниципального финансового контроля орезультатах внешней проверки годовой бюджетной отчетности главныхадминистраторов средств городского бюджета.

41. Для полученияаудиторских доказательств достоверности бюджетной отчетности рекомендуется:

- в обязательномпорядке применять методы аудита (по отдельности и в комбинации) к операциям (группамоднотипных операций), неправильное проведение которых приводит к существенномуискажению показателя бюджетной отчетности;

- по решениюруководителя субъекта внутреннего финансового аудита применять методы аудита(по отдельности и в комбинации) к операциям (группам однотипных операций),неправильное проведение которых приводит к значительному искажению показателябюджетной отчетности;

- методы аудита неприменять, либо применять аналитические процедуры и (или) наблюдение коперациям с низкими рисками, неправильное проведение которых приводит кнесущественному искажению показателя бюджетной отчетности.

Применение методоваудита осуществляется с учетом результатов анализа внутреннего контроля ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

Под существеннымискажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателябюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10процентов или превышающее один миллион рублей и (или) занижение вследствиеискажения данных бюджетной отчетности сумм налогов и сборов на сумму болееодного миллиона рублей;

Под значительнымискажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателябюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10 процентов,превышающее сто тысяч рублей, но не превышающее одного миллиона рублей и (или)занижение вследствие искажения данных бюджетной отчетности сумм налогов исборов на сумму более ста тысяч рублей, но не превышающее одного миллионарублей;

Под несущественнымискажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателябюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10процентов, но не превышающее ста тысяч рублей и (или) занижение вследствиеискажения данных бюджетной отчетности сумм налогов и сборов не более чем на 10процентов, но не превышающее ста тысяч рублей, сопряженное с отсутствиемвлияния искажения показателя бюджетной отчетности на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации).

42. В целях подготовкипредложений объекту аудита по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств в ходе аудиторских проверок изучаются:

- соответствиекассовых расходов плану-графику финансового обеспечения государственной (муниципальной)программы, непрограммных расходов бюджета;

- качество обоснованийизменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

- полнота обоснованиярасходов на достижение заданных результатов, включая объективность идостоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае ихналичия;

- полнота обоснованияпричин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитовбюджетных обязательств, в случае их наличия;

- обоснованностьобъектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) ценконтрактов;

- равномерностьпринятия и исполнения обязательств по муниципальным контрактам с учетомособенностей выполняемых функций и полномочий;

- обоснованностьвыбора способов размещения муниципальных закупок с целью достижения экономиибюджетных средств;

- обоснованностьпоказателей муниципального задания на оказание (выполнение) муниципальных услуг(работ) исходя из объема муниципальных услуг (работ) в соответствии ссоциальными гарантиями и обязательствами государства;

- сопоставлениерасходов на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) с качественными иколичественными характеристиками их предоставления;

- отклонение стоимостиединицы муниципальной услуги (работы), оказанной в рамках муниципального задания,от стоимости единицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;

- прозрачность иобоснованность методики по определению стоимости муниципальных услуг (работ);

- сопоставлениеплановых и фактических расходов на оказание муниципальных услуг (выполнениеработ);

- наличие, объем иструктура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

- наличие, объем иструктура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

- обоснованностьрасчетов при принятии решения об осуществлении капитальных вложений объемаэксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта недвижимогоимущества после ввода его в эксплуатацию или его приобретения;

- наличие порядкаоплаты труда работников, определяющего зависимость уровня оплаты труда отрезультативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающегоосуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий порезультатам работы.

43. В ходе проведенияаудиторских проверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системывнутреннего финансового контроля, процедур ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности, экономности и результативности использованиябюджетных средств, определяемые руководителем субъекта внутреннего финансовогоаудита.

44. При проведенииаудиторской проверки должны быть получены достаточные надежные доказательства.К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.

45. При проведенииаудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержит следующиедокументы и иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторскойпроверки:

а) документы,отражающие результаты подготовки аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;

в) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;

г) перечень договоров,соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в ходеаудиторской проверки;

д) копии финансово-хозяйственных документов объектааудита, подтверждающих выявленные нарушения;

е) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;

ж) копии обращений,направленных органом внутреннего муниципального финансового контроля, экспертами (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от нихсведения.

46. Главныйадминистратор (администратор) средств городского бюджета устанавливаетоснования для приостановления и продления аудиторских проверок.

47. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и направляется (вручается) импредставителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудитавправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

48. Главныйадминистратор (администратор) средств городского бюджета устанавливает формуакта аудиторской проверки, порядок направления (вручения) и сроки егорассмотрения объектом аудита (Приложение № 4).

V. Реализация результатов аудиторских проверок иотчетность

49. На основании актааудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся послеприменения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля;

б) выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля;

в) выводы одостоверности и полноте бюджетной отчетности, а также о соответствии ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации;

г) выводы, предложенияи рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мерпо минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннегофинансового контроля, а также предложения о повышении экономности ирезультативности использования бюджетных средств, в том числе предложения поустановлению ограничений (нормативов) в правовых актах главного администратора(администратора) средств городского бюджета, регулирующих внутренние бюджетныепроцедуры, которым сопутствуют коррупционные риски, риски неэффективногоиспользования бюджетных средств;

д) информацию о наличии или об отсутствии возражений состороны объектов аудита.

50. Выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля отражают мнение аудиторской группыо способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершениенарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичныенормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств.

51. Выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля основываются на следующихрезультатах аудиторской проверки, отражающих:

а) наличие(отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольныедействия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

б) наличие(отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющихрезультатов контроля;

в) наличие(отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишнихприменяемых контрольных действий;

г) наличие (отсутствие)контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые не в полной мереохватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определениемперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) недостатками в процедуреоценки бюджетных рисков;

д) наличие (отсутствие) значимых бюджетных рисков,которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля.

52. Выводы одостоверности и полноте бюджетной отчетности, а также о соответствии ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, основываются на следующих результатах аудиторскойпроверки, отражающих:

а) соответствиепорядка ведения бюджетного учета и составления индивидуальной бюджетнойотчетности, сформированной главным администратором (администратором) средствгородского бюджета, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации (включаявыводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики,оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведенияинвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, атакже о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетнойотчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета);

б) соблюдение главнымадминистратором (администратором) средств городского бюджета порядкаформирования консолидированной бюджетной отчетности;

в) полноту идостоверность показателей бюджетной отчетности объекта аудита;

г) наличие(отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенноевлияние на достоверность бюджетной отчетности объекта аудита;

д) наличие значимых остаточных бюджетных рисков, в томчисле рисков искажения бюджетной отчетности, которые оказывают или могутоказать влияние на принятие управленческих решений руководителем главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета;

е) наличие(отсутствие) фактов внесения объектом аудита исправлений в бюджетную отчетностьза предыдущие периоды по требованию органов власти, которым объект аудитапредставляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

Субъект внутреннегофинансового аудита вправе сделать вывод о недостоверности бюджетной отчетностиглавного администратора (администратора) бюджетных средств в случае, если такаяотчетность содержит информацию с существенными ошибками и искажениями, котораяне позволяет ее пользователям положиться на нее, как на достоверную.

53. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора (администратора) средствгородского бюджета (Приложение № 5). По результатам рассмотрения указанногоотчета руководитель главного администратора (администратора) средств городскогобюджета вправе принять одно или несколько из решений:

а) о необходимостивнесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетныхпроцедур главным администратором (администратором) средств городского бюджета,разработки плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений всоответствии с рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита, и егореализации;

б) о недостаточнойобоснованности выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннегофинансового аудита;

в) о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным в допущениинарушений (недостатков) должностным лицам, а также о проведении служебныхпроверок;

г) о направленииматериалов в соответствующий орган внутреннего муниципального финансовогоконтроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаковкоррупционного проявления, нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или)применяется административная (уголовная) ответственность.

54. Руководителюобъекта аудита рекомендуется обеспечить разработку плана мероприятий поустранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациямисубъекта внутреннего финансового аудита, а также осуществлять мониторинг еговыполнения в случае, если руководитель главного администратора (администратора)средств городского бюджета принял решение о необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

55. Субъектвнутреннего финансового аудита проводит мониторинг выполнения плана поустранению выявленных по результатам аудиторских проверок недостатков инарушений, включающий следующие процедуры:

- получение отобъектов аудита информации о выполнении вышеуказанного плана и ее анализ,включая анализ причин невыполнения указанных планов;

- оценка действийобъектов аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованиювнутреннего финансового контроля, в том числе путем проведения дополнительныхвнеплановых аудиторских проверок;

- подготовка ипредставление руководителю главного администратора (администратора) средствгородского бюджета доклада о результатах мониторинга плана по устранениювыявленных по результатам аудиторских проверок недостатков и нарушений.

56. Субъекты внутреннегофинансового аудита осуществляют составление годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год.

57. Годовая отчетностьо результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающуювыводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля,достоверности бюджетной отчетности главного администратора (администратора)средств городского бюджета (Приложение № 6).

58. Главныйадминистратор бюджетных средств устанавливает порядок составления ипредставления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита.

Приложение № 1

к Порядкуосуществления

внутреннегофинансового аудита

в Юргинском городскомокруге

План внутреннего финансового аудита на 20__ год

Приложение кПриложению № 1

к Порядкуосуществления

внутреннегофинансового аудита

в Юргинском городскомокруге

I. Пример расчета значения приоритетности направленийаудита

системы внутреннего финансового контроля, экономности

и результативности использования бюджетных средств

В примере заполнениятаблицы:

<*> Вес критерияотбора в итоговом значении приоритетности.

<**> Шкалаоценки по критерию установлена от 0 до 10. Пороговое значение равно 6.

II. Пример определения значений приоритетностиобъектов аудита

достоверности бюджетной отчетности

В примере заполнениятаблицы:

<*> Вес критерияотбора в итоговом значении приоритетности.

<**> Шкалаоценки по критерию установлена от 0 до 10. Пороговое значение равно 6.

Приложение № 2

к Порядкуосуществления

внутреннегофинансового аудита

в Юргинском городскомокруге

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель

дата

Программа аудита

1.Объекты аудита:

2.Основание для проведения аудиторской проверки:

3.Вид аудиторской проверки:

4.Срок проведения аудиторской проверки:

5.Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1.

5.2.

5.3.

6.Описание аудиторских процедур:

6.1.

6.2.

7.Ответственные исполнители:

7.1.

7.2.

8.Сроки проведения аудиторских процедур:

8.1.

8.2.

Руководительаудиторской группы
(ответственный работник)

Приложение № 3

к Порядкуосуществления

внутреннегофинансового аудита

в Юргинском городскомокруге

Перечень

показателейоценки надежности внутреннего финансового

контроля,осуществляемого структурными подразделениями

главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств

I. Оценкакачества организации и осуществления объектом

аудитавнутреннего финансового контроля (pI)

II. Оценка качества результатов осуществлениявнутреннего

финансового контроля

<*>Достаточность предлагаемых мер по устранению выявленных и отраженных врегистрах нарушений (недостатков) для минимизации бюджетных рисков оцениваетсяпо результатам проведенной соответствующей аудиторской проверки.

III. Оценка степени соблюдения установленных всоответствии

с бюджетным законодательством Российской Федерации ииными

нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные

правоотношения, внутренних стандартов и процедур

составления и исполнения бюджета, составления

бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета

РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ПРОВЕДЕНИЮОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГОСТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

ГЛАВНОГОАДМИНИСТРАТОРА (АДМИНИСТРАТОРА) БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

1. Оценка надежностивнутреннего финансового контроля, осуществляемого структурными подразделениямиглавного администратора (администратора) бюджетных средств, проводитсядолжностными лицами субъекта внутреннего финансового аудита при расчетесубъектом внутреннего финансового аудита оценки организации и осуществлениявнутреннего финансового контроля.

2. Оценка надежностивнутреннего финансового контроля (далее - оценка надежности ВФК),осуществляемого объектом аудита в отношении внутренних бюджетных процедур,проводится субъектом внутреннего финансового аудита на основании актааудиторской проверки, проведенной на объекте аудита, по трем направлениямоценки:

оценка организациивнутреннего финансового контроля;

оценка результатовосуществления внутреннего финансового контроля;

оценка степенисоблюдения установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета(далее - степень соблюдения внутренних стандартов и процедур).

Оценка степенисоблюдения внутренних стандартов и процедур осуществляется по результатампроведенной аудиторской проверки - при оценке надежности внутреннегофинансового контроля, осуществляемого объектами аудита при исполнениипроверяемой внутренней бюджетной процедуры.

3. Для определенияоценки надежности ВФК используется Перечень показателей оценки надежностивнутреннего финансового контроля, осуществляемого структурными подразделениямиглавного администратора (администратора) бюджетных средств, в отношениивнутренних бюджетных процедур, согласно приложению к настоящим рекомендациям(далее - Перечень показателей оценки).

4. При выполнениисоответствующего показателя оценки надежности ВФК по всем направлениям Перечняпоказателей оценки заполняется графа 3 "Положительная оценка" путемпроставления знака "+", при невыполнении - заполняется графа 4"Отрицательная оценка" со знаком "-".

При завершении оценкипоказателей надежности внутреннего финансового контроля по каждому направлениюоценки надежности ВФК (pI; pII;pIII) определяется оценка надежности ВФК какпроцентное соотношение количества знаков "+" в итоговой графе"Положительные оценки" к общему количеству знаков "+" и"-" в итоговых графах "Положительные оценки" и"Отрицательные оценки".

5. В случае еслизначение показателя pI  10%, то внутренний финансовый контроль объектавнутреннего финансового аудита признается ненадежным и оценка надежности ВФК подругим направлениям pII и pIIIне осуществляется.

6. Для целей оценкинадежности ВФК выводится интегральная (обобщающая) оценка путем определениясреднеарифметического значения суммы оценок, полученных по трем направлениямоценки надежности ВФК, в процентах (p0):

Приложение № 4

к Порядкуосуществления

внутреннего финансовогоаудита

в Юргинском городскомокруге

порезультатам аудиторской проверки

Во исполнение

всоответствии с Программой

группойв составе: _______________________________________________________________

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита(руководитель аудиторской группы) – должность руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы –должность участника аудиторской группы,

(в творительном падеже)

...

проведенааудиторская проверка

Видаудиторской проверки:

Срокпроведения аудиторской проверки:

Методыпроведения аудиторской проверки:

Переченьвопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1.

2.

3.

Проверкапроведена в присутствии

В ходе проведения аудиторской проверки установленоследующее.

По вопросу № 1

По вопросу № 2

...

Краткое изложение результатов аудиторской проверки вразрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы:

Должностьруководителя аудиторской группы (ответственного работника)

Участникиаудиторской группы:

Должностьучастника аудиторской группы
(ответственного работника)