Письмо ФГУП «ГНИИ РНС МНС РФ» от 15.02.2008 г № Б/Н
О налогообложении доходов от продажи автомобиля
ВОПРОС:В 2007 г. гражданин продал автомобиль за 150000 рублей, приобретенный за 180000 руб. и находящийся у него в собственности: а) более трех лет; б) менее трех лет без документов, подтверждающих расходы на его приобретение; в) менее трех лет с документами, подтверждающими расходы на его приобретение. 1. На какую сумму физическое лицо вправе уменьшить облагаемый НДФЛ доход? 2. Обязано ли физическое лицо подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц?
ОТВЕТ: 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.
а) На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. К иному имуществу относится и автомобиль. Таким образом, при продаже физическим лицом автомобиля, находящегося в его пользовании более трех лет, физическому лицу предоставляется имущественный налоговый вычет, полученный от продажи автомобиля, в рассматриваемой ситуации в сумме 150000 руб.
б) Согласно абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, в частности, от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб.
Таким образом, при продаже физическим лицом автомобиля, находящегося в его пользовании менее трех лет, ему предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме 125000 руб. Следовательно, в рассматриваемой ситуации налогооблагаемая база составит 25000 руб. (150000 руб. - 125000 руб.), сумма налога - 3250 руб. (25000 руб. x 13%).
в) В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В данном примере налоговая база от реализации автомобиля отсутствует, так как расходы на его приобретение (180000 руб.) превышают полученные от его реализации доходы (150000 руб.). Однако в этом случае необходимо подтвердить отсутствие налогооблагаемой базы документами на покупку автомобиля (возможно, у вас сохранился договор купли-продажи либо справка-счет или другие подтверждающие расходы документы) и его продажу, то есть подтвердить, что ваши расходы на покупку автомобиля выше доходов, полученных от его продажи.
Чтобы получить вычет, нужно при подаче декларации обязательно написать в налоговую инспекцию соответствующее заявление (п. 2 ст. 221 НК РФ).
2.Исходя из норм ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, в частности от продажи автомобиля, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а также представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Для того чтобы подтвердить сумму дохода, необходимо иметь договор купли-продажи, который в соответствии со ст. 161 ГК РФ может быть составлен в простой письменной форме, на договоре достаточно подписи продавца и покупателя.
Срок подачи декларации для данной категории налогоплательщиков - не позднее 30 апреля 2008 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Гл. специалист
Кемеровского филиала ГНИИ РНС
Т.А.ГРИЦАЕВА