Письмо УМНС РФ по Кемеровской обл. от 01.12.2004 г № Б/Н
Разъяснения по вопросам применения ЕНВД
ВОПРОС 1:Предоставляется ли льгота по уплате единого налога на вмененный доход инвалиду I группы?
ОТВЕТ: Льгота по единому налогу на вмененный доход в виде уменьшения налога на 50 процентов для индивидуальных предпринимателей - инвалидов детства, а также инвалидов I, II групп, участников ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия, самостоятельно осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих наемных работников, в том числе по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, была предусмотрена пунктом 1 статьи 9 Закона Кемеровской области от 29.05.1999 N 24-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" (с изменениями и дополнениями).
Однако статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 96-ОЗ "О внесении изменения в Закон Кемеровской области от 29.05.1999 N 24-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" и об отмене законодательных актов Кемеровской области о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Закон N 24-ОЗ признан утратившим силу с 1 января 2003 года.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, перечисленные в п. 1 ст. 9 Закона N 24-ОЗ, утратили право на льготу по уплате единого налога на вмененный доход с 1 января 2003 года.
С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которой на территории Кемеровской области введен в действие Закон от 28.11.2002 N 97-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Кемеровской области" (далее - Закон). Однако ни главой 26.3 Кодекса, ни Законом для инвалидов I группы льготы по уплате единого налога на вмененный доход не предусмотрены.
ВОПРОС 2:Каков порядок применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при смешанных формах расчетов в розничной торговле?
ОТВЕТ: Управление МНС России по Кемеровской области сообщает, что в соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена в действие на территории Кемеровской области Законом Кемеровской области от 28 ноября 2002 года N 97-ОЗ и может применяться налогоплательщиками наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении отдельных видов деятельности, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. При этом статьей 346.27 Кодекса дано определение розничной торговли - это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Согласно пункту 1 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. При этом в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами (статьи 140, 861 Гражданского кодекса Российской Федерации), а под безналичным расчетом - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (статьи 861, 862 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Исходя из этого предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами, осуществляемая налогоплательщиками с использованием любых форм безналичных расчетов (за исключением расчетов с использованием платежных карт), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг физическим и юридическим лицам как за наличный, так и по безналичному расчету, уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности только в части полученного дохода от розничной торговли за наличный расчет и (или) с использованием платежных карт. Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли с использованием всех иных форм безналичных расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или, по желанию налогоплательщика, с применением упрощенной системы налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходов (пункт 7 статьи 346.26 Кодекса).
Отдел организационно-методического обеспечения
Управления МНС России
по Кемеровской области