Приложение к Постановлению от 18.07.2014 г № 1406 Методика
Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета яйского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период 1. общие положения
1.1.Настоящая Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета на очередной финансовый год и плановый период (далее - Методика) подготовлена в целях реализации принципа достоверности бюджета Яйского муниципального района.
1.2.Прогнозирование налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета на очередной финансовый год и плановый период осуществляется в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации, а также законодательством Кемеровской области.
1.3.Расчеты прогноза налоговых и неналоговых доходов производятся в соответствии со следующими документами и показателями:
- основные направления налоговой политики Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
- основные направления бюджетной политики Российской Федерации, на очередной финансовый год и плановый период;
- проект областного закона об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;
- прогноз социально-экономического развития Яйского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период;
- основные направления бюджетной и налоговой политики Кемеровской области и Яйского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период;
- прогнозы поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджета, предоставленные главными администраторами доходов бюджета в порядке и сроки, установленные постановлением администрации Яйского муниципального района от об утверждении Порядка составления проекта районного бюджета на очередной финансовый год и годы планового периода;
- отчетность налоговых органов;
- отчетность об исполнении консолидированного бюджета.
1.4.Расчеты прогноза налоговых и неналоговых доходов производятся в разрезе видов доходов консолидированного бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
1.5.При отсутствии необходимых исходных данных прогноз налоговых и неналоговых доходов осуществляется исходя из оценки поступлений этих доходов в текущем финансовом году.
2.Прогнозирование налоговых доходов
2.1.Налог на доходы физических лиц
Для расчета прогнозных поступлений налога на доходы физических лиц используются:
1.Отчет Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Яйскому муниципальному району за отчетный год по форме N 5-НДФЛ.
2.Прогноз социально-экономического развития Яйского муниципального района (годовой фонд оплаты труда, численность населения, занятого в экономике, фонд заработной платы по видам экономической деятельности, просроченная задолженность по заработной плате и др.).
Расчет прогнозных поступлений налога на доходы физических лиц производится по следующим формулам:
, где
НДФЛ - прогноз поступлений налога на доходы физических лиц;
Д - дополнительные (выпадающие) доходы районного бюджета в связи с изменением налогового и (или) бюджетного законодательства.
1-ый вариант НДФЛ:
, где
- прогноз поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке 13%;
ФОТ - прогноз фонда оплаты труда;
НВ - налоговые вычеты (необлагаемый ФОТ) в соответствии с действующим законодательством;
- индекс роста фонда оплаты труда работников крупных и средних предприятий и организаций в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Яйского муниципального района;
- ставка налога (в процентах), установленная пунктом 1 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в областной бюджет.
2-ой вариант НДФЛ:
, где
- прогноз поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке 13%;
ОПН - ожидаемое поступление налога за текущий год;
i - индекс роста фонда оплаты труда работников крупных и средних предприятий и организаций в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Яйского муниципального района;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в местный бюджет.
, где
- прогноз поступлений налога на доходы физических лиц, с доходов, облагаемых по ставке 9%;
ОПН - ожидаемое поступление налога с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций за текущий год за текущий год;
i - индекс потребительских цен;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в местный бюджет.
, где
- прогноз поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
ОПН - ожидаемое поступление налога с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций за текущий год за текущий год;
i - индекс потребительских цен;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в местный бюджет.
, где
- прогноз поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке 35%;
ОПН - ожидаемое поступление налога с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций за текущий год за текущий год;
i - индекс потребительских цен;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в местный бюджет.
2.2.Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения
, где
НП - прогноз поступлений налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
ОПН - ожидаемое поступление налога взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения за текущий год;
i - индекс потребительских цен;
- коэффициент роста количества выданных патентов в очередном финансовом году (экспертная оценка);
Норм - норматив отчислений (в процентах) в местный бюджет.
2.3.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
, где
ЕНВД - прогноз поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
ОПН - ожидаемое поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за текущий год;
i - индекс потребительских цен;
Kc - коэффициент собираемости налога;
Kт инфляции (K1) - коэффициент инфляции по данным Министерства экономического развития и торговли РФ, утвержденного для исчисления ЕНВД;
Норм - норматив отчислений (в процентах) в местный бюджет.
2.4.Единый сельскохозяйственный налог
, где
ЕСХН - прогноз поступлений единого сельскохозяйственного налога;
ОПН - ожидаемое поступление единого сельскохозяйственного налога в текущем году;
инфляции - коэффициент инфляции сельскохозяйственного производства по данным Министерства экономического развития и торговли РФ;
Кр - коэффициент роста количества предприятий, индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственных производителей (экспертная оценка);
Норм - норматив отчислений (в процентах) в местный бюджет.
2.5.Налог на имущество физических лиц
НИ = Нн + Н, где
Нн - сумма исчисленного налога на имущество физических лиц налоговыми органами в предыдущем году на территории муниципального образования;
Н - прогнозируемые поступления в виде неисполненных обязательств (недоимки), возможной к взысканию, по состоянию на 1 число последнего отчетного периода.
2.6.Земельный налог
ЗН = Нзем x Ки + Недз, где
Нзем - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за отчетный финансовый год по данным налоговой отчетности на территории муниципального образования;
Ки - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;
Недз - прогнозируемые поступления в виде неисполненных обязательств (недоимки), возможной к взысканию, по состоянию на 1 число последнего отчетного периода.
2.7.Государственная пошлина
Прогнозирование поступлений в консолидированный бюджет государственной пошлины (в разрезе видов госпошлины) осуществляется соответствующими главными администраторами доходов исходя из ожидаемого поступления государственной пошлины за текущий год и показателей, характеризующих увеличение (уменьшение) количества регистрационных действий на очередной финансовый год и (или) размеров государственной пошлины, установленных главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
3.Прогнозирование неналоговых доходов
Прогноз неналоговых доходов консолидированного бюджета на очередной финансовый год и на плановый период осуществляется главными администраторами доходов бюджета с учетом динамики поступлений соответствующих доходов в соответствии с постановлением администрации Яйского муниципального района об утверждении Порядка составления проекта районного бюджета на очередной финансовый год и плановый период.
3.1.Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки
Расчет прогноза поступления доходов от арендной платы за землю в бюджет муниципального образования производится по следующей формуле:
Апл = (Нар.пл. - Снижа) x Киа + Недз, где
Апл - прогноз доходов от арендной платы за землю;
Нар.пл. - размер годовой арендной платы;
Снижа - сумма снижения арендной платы за земельные участки, расположенные в границах муниципального района, за счет продажи земельных участков, переоформления прав аренды на иное право и разграничения государственной собственности за землю;
Киа - коэффициент, учитывающий индексацию ставок арендной платы за земельные участки;
Недз - прогнозируемые поступления в виде неисполненных обязательств (недоимки), возможной к взысканию, по состоянию на 1 число последнего отчетного периода.
3.2.Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности
Расчет производится по следующей формуле:
Апим = (Нар.им. - Сниж) x Кинфл + Нар.им, где
Апим - прогноз доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности;
Нар.им - размер годовой арендной платы;
Сниж - размер годовой арендной платы по объектам, отчуждаемым путем приватизации и ликвидации предприятий;
Кинфл - коэффициент, учитывающий индексацию размера базовой и минимальной ставок арендной платы;
Нар.им - прогнозируемые поступления в виде неисполненных обязательств (недоимки), возможной к взысканию, по состоянию на 1 число последнего отчетного периода.
3.3.Расчет поступлений по плате за негативное воздействие на окружающую среду
Прогноз поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду рассчитывается исходя из ожидаемого поступления налога в текущем году с учетом изменения законодательства, коэффициентов индексации, установленных федеральным законом на очередной финансовый год и плановый период, и динамики поступления за три года, предшествующие планируемому.
3.4.Расчет поступлений по прочим доходам
Расчет поступлений доходов от продажи материальных и нематериальных активов осуществляется на основании прогноза, предоставляемого главным администратором доходов.