Письмо УФНС РФ по Кемеровской обл. от 01.02.2006 г № Б/Н
О применении специальных режимов налогообложения
ВОПРОС 1:Индивидуальный предприниматель, применяет УСНО, где объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вид деятельности - изготовление и реставрация мягкой мебели. Собственного автотранспорта для транспортировки объекта заказа не имеет. Используется наемный автотранспорт. Каким образом необходимо учитывать эти расходы, если нет возможности получить документ, свидетельствующий о вышеназванных затратах, есть ли установленные расценки, которые используют при учете дохода?
ОТВЕТ: Порядок определения (признания) расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен статьями 346.16 и 346.17 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно установленному порядку расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы, указанные в пункте 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, то есть расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиков.
При этом, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. А под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) по доставке готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов) являются работами (услугами) производственного характера и относятся к материальным расходам.
ВОПРОС 2:Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по установке автосигнализаций, может ли он перейти на УСНО?
ОТВЕТ: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в отношении предпринимательской деятельности по "оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств" введена на территории Кемеровской области Законом N 97-ОЗ от 28.11.2002 в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). С 1 января 2006 года система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов.
При классификации указанных услуг следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств классифицируется по коду подгруппы 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" указанного Классификатора.
Услуги по установке дополнительного оборудования (сигнализация, радиоаппаратура, дополнительные фары и т.п.) включены в подгруппу 017000 по коду 017613 и подлежат обложению ЕНВД.
В соответствии с п. 4 ст. 346.12 главы 26.2 Кодекса налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении видов деятельности, не переведенных на основании главы 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход.
Таким образом, в отношении услуг по установке автосигнализаций индивидуальный предприниматель не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
ВОПРОС 3:Организация, оказывающая услуги по транспортировке (вывозу) твердых бытовых отходов мусоровозами, эксплуатирует менее 20 транспортных средств. Подпадают ли услуги, предоставляемые мусоровозами, под действие главы 26.3 НК РФ?
ОТВЕТ: Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для от дельных видов деятельности применяется: в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 данной статьи Кодекса, в том числе и деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Под количеством эксплуатируемых транспортных средств следует понимать количество транспортных средств (но не более 20 единиц), находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для непосредственного осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.
В целях применения единого налога на вмененный доход под транспортными средствами понимаются транспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы и прицепы-роспуски.
К автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
Услуги по вывозу твердых и жидких бытовых отходов, согласно вышеназванному Классификатору, относятся к группе "04" - "жилищно-коммунальные услуги" и имеют код 041112.
Таким образом, услуги по транспортировке (вывозу) твердых бытовых отходов мусоровозами под действие гл. 26.3 Кодекса не подпадают.
ВОПРОС 4:В связи с изменением коэффициента розничной торговли разъясните порядок оформления документов о возврате сумм налога за первый и второй кварталы 2005 года. Какие декларации надо подавать, к какому сроку?
ОТВЕТ: Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога установлен статьей 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с данным порядком зачет или возврат суммы излишне уплаченного единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика при представлении уточненной декларации по ЕНВД на основании письменного заявления налогоплательщика.
По вопросу возврата излишне уплаченной суммы ЕНВД необходимо обращаться в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Советник налоговой службы РФ 2 ранга
Т.Я.КАЛЕВИЧ