Письмо УФНС РФ по Кемеровской обл. от 01.04.2006 г № Б/Н
О применении специальных режимов налогообложения
ВОПРОС 1:Имеется в собственности магазин общей площадью 1500 кв. м. Магазин с помощью гипсокартонных перегородок и алюминиевого профиля разбит на отдельные павильоны площадью от 10 до 140 кв. м с отдельными входами. Данные павильоны сдаются в аренду. В 2005 году платили налог по упрощенной системе налогообложения, т.е. 6% от оборота. Можно ли применять упрощенную систему налогообложения в 2006 году?
ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2006 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Как следует из положения указанного подпункта пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, под местом торговли следует понимать здания, сооружения и открытые площадки, в которых (на которых) осуществляется розничная торговля.
Согласно статье 346.27 Кодекса площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, произведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Поэтому на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по передаче в аренду стационарных торговых мест в местах торговли, не имеющих торговых залов.
В случае если правоустанавливающими и инвентаризационными документами в местах торговли, подлежащих передаче в аренду, выделены торговые залы, то оказание данных услуг не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. В этом случае доходы от реализации услуг по предоставлению в аренду павильонов будут облагаться по общей системе налогообложения либо в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
ВОПРОС 2:ИП по фотоуслугам находится на УСН 2 года, с 01.01.2006 без согласия перевели на ЕНВД, правомерно ли это? Можно ли остаться на УСН?
ОТВЕТ: Статьей 346.26 Налогового кодекса предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов.
Система налогообложения в виде единого налога может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов и городских округов, в том числе в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Общероссийским классификатором услуг населению услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (код 018100) отнесены к бытовым услугам.
Таким образом, если нормативными правовыми актами представительных органов муниципального района или городского округа оказание бытовых услуг в общем либо фотоуслуг в отдельности отнесено к видам деятельности, в отношении которых применяется единый налог, то данный вид деятельности должен облагаться единым налогом, поскольку добровольный порядок перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Налоговым кодексом не предусмотрен.
ВОПРОС 3:Находится на ЕНВД - магазин, хочет заключить договор с Банком Русский стандарт на продажу товаров в кредит. Подпадают ли перечисления Банка за физических лиц, оформивших товар, купленный в магазине в кредит, под ЕНВД?
ОТВЕТ: Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации розничной торговлей для целей применения единого налога признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления). При этом указания на наличие иных условий отнесения деятельности к розничной торговле для целей применения единого налога на вмененный доход в Налоговом кодексе отсутствуют.
Следовательно, деятельность по продаже товаров физическим и юридическим лицам (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи подпадает под обложение единым налогом независимо от формы оплаты данных товаров.
Отдел налогообложения прибыли (дохода)
и специальных режимов
Управления ФНС России
по Кемеровской области