Постановление Совета народных депутатов Кемеровской области от 26.11.2003 № 202
О законодательной инициативе Совета народных депутатов Кемеровской области по внесению в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ СОВЕТ НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕот 26.11.03 N 202г. КемеровоО законодательной инициативе Советанародных депутатов Кемеровской областипо внесению в Государственную ДумуФедерального Собрания РоссийскойФедерации проекта федерального закона"О внесении изменений и дополнений встатью 40 части первой Налоговогокодекса Российской Федерации" Рассмотрев представленный депутатом Совета народных депутатовКемеровской области С.В. Сафроновым проект федерального закона "Овнесении изменений и дополнений в статью 40 части первой Налоговогокодекса Российской Федерации" и руководствуясь статьей 104 КонституцииРоссийской Федерации, Совет народных депутатов Кемеровской области постановляет: 1. Внести в порядке законодательной инициативы в ГосударственнуюДуму Федерального Собрания Российской Федерации проект федеральногозакона "О внесении изменений и дополнений в статью 40 части первойНалогового кодекса Российской Федерации". 2. Направить проект федерального закона "О внесении изменений идополнений в статью 40 части первой Налогового кодекса РоссийскойФедерации" на заключение в Правительство Российской Федерации. 3. После получения заключения Правительства Российской Федерациина данный законопроект направить его в Государственную ДумуФедерального Собрания Российской Федерации и законодательные(представительные) органы государственной власти субъектов РоссийскойФедерации. 4. Просить законодательные (представительные) органыгосударственной власти субъектов Российской Федерации, а такжедепутатов Государственной Думы от Кемеровской области поддержатьданную инициативу. 5. Поручить депутату Совета народных депутатов Кемеровскойобласти С.В. Сафронову представлять данную инициативу вГосударственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации. 6. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить наН.М. Голянскую - заместителя председателя Совета народных депутатовКемеровской области. 7. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его принятия. Председатель Совета народных депутатов Кемеровской области Г.Т. Дюдяев ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" В целях обеспечения действенности налогового контроля, в томчисле за соответствием цен товаров (работ, услуг), применяемыхналогоплательщиками при исчислении налогов, рыночным ценам,предлагается внести в статью 40 части первой Налогового кодексаРоссийской Федерации необходимые изменения и дополнения. Для Российской Федерации, как и для других стран, проблемаправильной оценки факторов ценообразования, в том числе трансфертногоценообразования, для целей налогового контроля является одной изнаиболее значимых и требует постоянного исследования и своевременногоучета изменяющихся обстоятельств при регулировании налогообложения.Для обеспечения эффективности такого контроля необходимо созданиедостаточной информационной базы, активное взаимодействие всехзаинтересованных органов государственной власти и организаций, а такжеразработка методических указаний и формирование справочников о ценахтоваров (работ, услуг). Для реализации этого в предлагаемомзаконопроекте предусмотрены соответствующие положения. Уточняются другие положения статьи 40 части первой Налоговогокодекса Российской Федерации, в том числе о применении регулируемыхцен, о доначислении налога при отклонении цены товара (работы,услуги), примененной по сделке, от рыночной цены, об определениирыночных цен, а также об использовании источников информации орыночных ценах. Вступление в силу Федерального закона "О внесении изменений идополнений в статью 40 части первой Налогового кодекса РоссийскойФедерации" не потребует принятия новых нормативных актов, внесенияизменений, дополнений в действующие законодательные акты, признания ихутратившими силу. Председатель Совета народных депутатов Кемеровской области Г.Т. Дюдяев Финансово-экономическое обоснование к проекту федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Проект федерального закона не потребует дополнительных затрат избюджетов и государственных внебюджетных фондов. Принятие проекта федерального закона и реализация предусмотренныхв нем положений позволят в большей степени учитывать факторыценообразования при проведении налогового контроля и обеспечить егорезультативность. Устранение условий, способствующих уменьшениюналогового обязательства посредством трансфертного ценообразования,позволит обеспечить полноту налоговых поступлений в бюджетную системуРоссийской Федерации. Председатель Совета народных депутатов Кемеровской области Г.Т. Дюдяев Вносится Советом народных депутатов Кемеровской области Проект РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О внесении изменений и дополнений в статью 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824;1999, N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134; N 32, ст.3341; 2001, N 13,ст.1147) следующие изменения и дополнения: статью 40 изложить в следующей редакции: "Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услугдля целей налогообложения 1. Для целей налогообложения принимается цена товара (работы,услуги), указанная сторонами сделки, если иное не предусмотренонастоящей статьей. 2. В случае, когда цена товара (работы, услуги) регулируется (втом числе посредством установления минимальных и (или) максимальныхпредельных цен, надбавок к ценам или скидок с цен) уполномоченными нато государственными либо иными органами в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, для целей налогообложенияпринимается цена товара (работы, услуги), указанная сторонами сделки,если она соответствует регулируемой цене (находится в установленныхпределах цен). При отклонении цены товара (работы, услуги), примененнойсторонами сделки, от цены товара (работы, услуги), регулируемойуполномоченными на то государственными либо иными органами всоответствии с законодательством Российской Федерации, если этоотклонение повлекло занижение налоговой базы и суммы налога (авансовыхплатежей), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение одоначислении налога (авансовых платежей) и пеней, рассчитанных исходяиз оценки результатов такой сделки на основе этой регулируемой ценытовара (работы, услуги), направить налогоплательщику требование обуплате соответствующей суммы налога (авансовых платежей) и пеней, атакже вынести решение о привлечении налогоплательщика кответственности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для целейналогообложения принимается рыночная цена товара (работы, услуги) вслучаях, предусмотренных настоящим пунктом: 1) при совершении сделок между взаимозависимыми лицами. В случае,когда налоговым органом установлено, что взаимозависимые лицавыступали в качестве противоположных сторон в двух или болеепоследовательных сделках по реализации одних и тех же товаров (работ,услуг) с участием одного и того же третьего лица или нескольких лиц,такие сделки также признаются сделками, совершенными непосредственномежду этими взаимозависимыми лицами, в частности, если одно из двухвзаимозависимых лиц выступало в качестве продавца в сделкекупли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступало вкачестве продавца в сделке купли-продажи тех же самых товаров совторым из двух взаимозависимых лиц; 2) при совершении товарообменных (бартерных) операций; 3) при исполнении обязательств по сделкам путем зачета встречногооднородного требования (включая зачет при уступке требования); 4) при совершении сделок с лицами, находящимися (проживающими) виностранных государствах, законодательство которых не предусматриваетраскрытия и представления информации при осуществлении финансовыхопераций, либо по месту нахождения (месту жительства) которыхприменяется специальный (льготный) налоговый режим, включая лиц,находящихся (проживающих) в свободных экономических зонах, закрытыхадминистративно-территориальных образованиях в Российской Федерации, атакже с организациями, освобожденными от уплаты налога на доходы наопределенный период своей деятельности, или с организациями, имеющимиубыток за два последних года, предшествующих году совершения сделки; 5) при совершении внешнеторговых сделок. Внешнеторговыми сделками для целей настоящего Кодекса признаютсясделки, в результате которых осуществляется экспорт или импорттоваров, а также сделки, совершенные с лицом, не являющимся налоговымрезидентом Российской Федерации; 6) при отклонении цены товара (работы, услуги), примененнойсторонами сделки, более чем на 15 процентов в сторону повышения или всторону понижения от рыночной цены идентичных (однородных) товаров(работ, услуг). В случаях, предусмотренных настоящим пунктом, при отклонении ценытовара (работы, услуги), примененной сторонами сделки, в сторонуповышения или в сторону понижения от рыночной цены товара (работы,услуги) более чем на 15 процентов, если это отклонение повлеклозанижение налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей),налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначисленииналога и пеней, рассчитанных исходя из оценки результатов такой сделкина основе рыночной цены на идентичные (однородные) товары (работы,услуги), направить налогоплательщику требование об уплатесоответствующей суммы налога и пеней, а также вынести решение опривлечении налогоплательщика к ответственности в порядке,предусмотренном настоящим Кодексом. 4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена,сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынкеидентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) всопоставимых экономических (коммерческих) условиях. 5. При определении рыночных цен товаров (работ, услуг)принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимисявзаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься вовнимание только в тех случаях, когда взаимозависимость сторонуказанных сделок не повлияла на примененные ими цены. 6. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этихтоваров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя(продавца) приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) наближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории. 7. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерныедля них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, ихфизические характеристики, качество и репутация на рынке, странапроисхождения и производитель. При определении идентичности товаровнезначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. 8. Однородными признаются товары, которые, не являясьидентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожихкомпонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или)быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, ихкачество, наличие товарного знака, репутация на рынке, странапроисхождения. 9. При определении рыночной цены товара (работы, услуги)учитывается информация о совершенных на момент реализации этого товара(работы, услуги) сделках с идентичными (однородными) товарами(работами, услугами) в сопоставимых условиях. При отсутствии указанной информации учитывается информация осовершенных на момент, ближайший (предыдущий или последующий) кмоменту реализации этого товара (работы, услуги), сделках сидентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сопоставимыхусловиях. При оценке сопоставимости условий сделок на рынке идентичных(однородных) товаров (работ, услуг), в частности, учитываютсяследующие условия сделок: количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарнойпартии); сроки исполнения обязательств; условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида; инфляция и курс рубля по отношению к свободно конвертируемымвалютам; применяемые при совершении сделок между взаимозависимыми лицамиобычные скидки с цены или надбавки к цене. В частности, учитываяскидки и надбавки, вызванные: сезонными колебаниями потребительского спроса на товары (работы,услуги); потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности илиреализации товаров; маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынкиновых товаров (работ, услуг), не имеющих аналогов, а также припродвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целяхознакомления с ними потребителей. Условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии -однородных) товаров (работ, услуг) признаются сопоставимыми, еслиразличие между такими условиями либо существенно не влияет на ценутаких товаров (работ, услуг), либо может быть учтено с помощьюпоправок. 10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров сделок поидентичным (однородным) товарам либо при невозможности определениясоответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информации дляопределения рыночной цены используется метод цены последующейреализации (метод цены последующей реализации в комбинации с затратнымметодом), при котором рыночная цена товаров, реализуемых продавцом,определяется как разность цены, по которой такие товары реализованыпокупателем этих товаров при последующей их реализации (перепродаже),и обычных в подобных случаях затрат, произведенных этим покупателемпри перепродаже таких товаров (без учета цены, по которой былиприобретены указанным покупателем у продавца эти товары), а такжеобычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя. 11. При невозможности использования метода цены последующейреализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, впоследующем реализованных покупателем), если иное не предусмотренонастоящей статьей, используется затратный метод, при котором рыночнаяцена товаров (работ, услуг), реализуемых продавцом, определяется каксумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельностиприбыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые икосвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализациютоваров (работ, услуг), обычные в подобных случаях затраты натранспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты. 12. Правила определения цен товаров (работ, услуг) для целейналогового контроля утверждаются Правительством Российской Федерации. 13. При определении и признании рыночной цены товара (работы,услуги) используются официальные источники информации о ценах(пределах колебаний цен) и биржевых котировках органов, регулирующих всоответствии с законодательством Российской Федерации ценообразованиепосредством установления цен, минимальных и (или) максимальныхпредельных цен, надбавок к ценам или скидок с цен, и другихуполномоченных органов. В частности. используются публикуемые впорядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации,справочники о ценах (пределах колебаний цен) товаров (работ, услуг), атакже информация о ценах органов статистики, органов, осуществляющихрегулирование цен, таможенных органов, антимонопольных органов илиспециализированных оценщиков. При отсутствии указанной информации о рыночных ценах и биржевыхкотировках либо невозможности использования информационных ресурсов, втом числе ввиду ограниченного в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации доступа к ним, может быть использованаинформация, представляемая налогоплательщиками налоговым органам. 14. Налогоплательщик должен представить налоговому органу всеимеющиеся у него документы, необходимые для осуществления налоговогоконтроля за правильностью исчисления налога и применения цены товаров(работ, услуг), а также документы, связанные с его взаимозависимымлицом или иными лицами, являющимися сторонами сделки, учитываемой приисчислении налога. 15. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства,имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясьобстоятельствами, предусмотренными настоящей статьей. При рассмотрении судом дела об обжаловании налогоплательщикомтребования налогового органа об уплате налога и пеней исходя из оценкирезультатов сделки на основе рыночных цен товаров (работ, услуг) впорядке, предусмотренном настоящей статьей, обязанность доказыванияобстоятельств, не принятых во внимание налоговым органом при оценкерезультатов сделки, возлагается на налогоплательщика. 16. Правила, предусмотренные настоящей статьей, при определениирыночных цен финансовых услуг, финансовых инструментов срочных сделоки ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренныхсоответствующими главами о налогах и сборах части второй настоящегоКодекса. 17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются такжев отношении тарифов, а также в отношении сборов и распространяются наплательщиков сборов, сборщиков налогов и сборов, налоговых агентов ииных лиц, на которых настоящим Кодексом и (или) принятыми всоответствии с ним актами законодательства о налогах и сборахвозложены обязанности по исчислению и уплате (перечислению) налогов(сборов).". Президент Российской Федерации В. Путин