Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.09.2005 № 91
Об утверждении Положения о порядке осуществления финансового контроля за использованием средств областного бюджета
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ КОЛЛЕГИЯ АДМИНИСТРАЦИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ Утратилo силу - Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.06.2014 г. N 238 от 27.09.05 N 91г. КемеровоОб утверждении Положения о порядкеосуществления финансового контроляза использованием средствобластного бюджета (В редакции Постановлений Коллегии Администрации Кемеровской области от 18.06.2008 г. N 227) В соответствии с положениями Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации, Закона Кемеровской области от 14.11.2005 N 111-ОЗ "Обюджетном процессе в Кемеровской области" и в целях установленияединого порядка осуществления финансового контроля за использованиемсредств областного бюджета: (В редакции Постановления КоллегииАдминистрации Кемеровской области от 08.04.2008 г. N 130) 1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке осуществленияфинансового контроля за использованием средств областного бюджета. 2. Рекомендовать органам местного самоуправления в Кемеровскойобласти разработать и принять аналогичные порядки осуществленияфинансового контроля за использованием средств местных бюджетов. 3. Управлению по работе со средствами массовой информацииАдминистрации Кемеровской области (С.И. Черемнов) опубликоватьнастоящее постановление в периодическом издании "Кузбасс". 4. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителяГубернатора Кемеровской области - начальника главного финансовогоуправления Кемеровской области А.Ю. Микельсона. (В редакцииПостановления Коллегии Администрации Кемеровской областиот 08.04.2008 г. N 130) 5. Постановление вступает в силу со дня его опубликования. Губернатор Кемеровской области А. Тулеев Утверждено постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 27.09.2005 N 91 ПОЛОЖЕНИЕ о порядке осуществления финансового контроля за использованием средств областного бюджета (В редакции Постановлений Коллегии Администрации Кемеровской области от 18.06.2008 г. N 227) 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение определяет порядок осуществленияфинансового контроля за использованием средств областного бюджетаглавным финансовым управлением Кемеровской области и еготерриториальными органами, главными распорядителями и распорядителямисредств областного бюджета. 1.2. Главное финансовое управление Кемеровской области и еготерриториальные органы осуществляют контроль за операциями сосредствами областного бюджета главных распорядителей, распорядителей иполучателей средств областного бюджета, других участников бюджетногопроцесса, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов,бюджетных инвестиций и государственных гарантий условий выделения,получения, целевого использования и возврата средств областногобюджета. 1.3. Главные распорядители средств областного бюджетаосуществляют финансовый контроль за подведомственными распорядителями(получателями) средств областного бюджета в части обеспеченияправомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств;за использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии сусловиями и целями, определенными при предоставлении указанных средствбюджета. В целях реализации полномочий по осуществлению финансовогоконтроля главные распорядители вправе проводить проверкиподведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств игосударственных унитарных предприятий. (В редакции ПостановленияКоллегии Администрации Кемеровской области от 18.06.2008 г. N 227) 1.4. Распорядители средств областного бюджета в целях реализациибюджетных полномочий вправе осуществлять финансовый контроль в случаеи в порядке, установленных соответствующим главным распорядителемсредств областного бюджета, в ведении которого они находятся. (Вредакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от18.06.2008 г. N 227) 1.5. При осуществлении финансового контроля проверяющие обязаныруководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральнымизаконами, иными правовыми актами Российской Федерации, Уставом изаконами Кемеровской области, постановлениями и распоряжениямиКоллегии Администрации Кемеровской области, иными правовыми актамиКемеровской области, а также настоящим Положением. 1.6. Под проверкой в настоящем Положении понимаются обязательныеконтрольные действия по проверке законности и обоснованностисовершенных хозяйственных и финансовых операций с бюджетнымисредствами проверяемой организацией, правильности их отражения вбухгалтерском учете и отчетности, а также законности действийруководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых всоответствии с действующим законодательством возложена ответственностьза их осуществление. 2. Цели и задачи проверок 2.1. Целью проверок является выявление нарушений действующегозаконодательства при осуществлении проверяемой организациейхозяйственных и финансовых операций с бюджетными средствами,использовании материальных и трудовых ресурсов в соответствии сутвержденными нормами и нормативами, сметами. 2.2. Основными задачами проверок является контроль за: использованием бюджетных средств по целевому назначению; обоснованностью расчетов сметных назначений; правильностью исполнения смет расходов; обеспечением сохранности денежных средств и материальныхценностей; соблюдением финансовой дисциплины и правильностью ведениябухгалтерского учета и составления отчетности; обоснованностью операций с денежными средствами и ценнымибумагами; полнотой и своевременностью расчетов с бюджетами; расчетами по оплате труда и прочими расчетами с физическимилицами; обоснованностью произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; обоснованностью образования и расходования средств отпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности; иными направлениями использования средств областного бюджета. 3. Организация и проведение проверок 3.1. Проверки проводятся по планам контрольно-ревизионной работы,утвержденным руководителем главного распорядителя, распорядителясредств областного бюджета, главного финансового управленияКемеровской области и руководителями его территориальных органов(далее - руководитель, назначивший проверку). 3.2. Темы и объекты проверок включаются в планы контрольно-ревизионной работы главного финансового управления Кемеровской областии его территориальных органов, главных распорядителей, распорядителейсредств областного бюджета на основании решений или порученийГубернатора Кемеровской области, правоохранительных органов, изученияотчетов о ходе исполнения соответствующих бюджетов, данных о состояниидел по обеспечению сохранности денежных средств и материальныхценностей, писем о нарушениях финансовой дисциплины. При необходимости могут проводиться внеплановые и встречныепроверки. 3.3. Проверки проводятся на основании приказа руководителя,назначившего проверку, в котором определяются сроки проведенияпроверки, руководитель группы проверяющих, состав проверяющих с учетомпредстоящего объема работ, конкретных задач проверки и особенностейпроверяемой организации. Срок проведения проверки, как правило, недолжен превышать 45 рабочих дней. Срок проведения проверки, установленный в приказе, может бытьпродлен руководителем, назначившим проверку, на основаниимотивированного представления руководителя группы проверяющих, но неболее чем на 30 рабочих дней. 3.4. Проведению проверки должен предшествовать анализ и изучениеимеющихся плановых, отчетных, статистических данных, материаловпредыдущих проверок. 3.5. Программа проверки утверждается руководителем, назначившимпроверку, или по его поручению другим должностным лицом. Программапроверки включает ее тему, период, который она должна охватить,перечень основных объектов, фактов и вопросов, подлежащих проверке,лицо, ответственное за проверку конкретного вопроса из составапроверяющих. Программа проверки в ходе ее проведения с учетом изучениянеобходимых документов, отчетных и статистических данных, другихматериалов, характеризующих проверяемую организацию, может бытьизменена и дополнена. 3.6. Руководитель проверяемой организации принимает меры к тому,чтобы ответственные лица присутствовали при проверке вверенных имценностей, контрольных обмерах выполненных работ и других аналогичныхдействиях, направленных на проверку деятельности этих ответственныхлиц. Отсутствие указанных лиц при проведении контрольной проверки неявляется основанием для отказа в ее проведении. 3.7. Проверка деятельности организации осуществляется путемпроверки: учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетныхи других документов (по форме и содержанию); полноты, своевременности и правильности отражения совершенныхфинансовых операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской(бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей вучетных регистрах с первичными учетными документами, показателейбухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета; фактического наличия, сохранности и правильного использованияматериальных ценностей, находящихся в государственной собственностиКемеровской области, денежных средств и ценных бумаг, достоверностирасчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанныхуслуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов; постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета ибухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации; состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации,в том числе наличие и состояние текущего контроля за движениемматериальных ценностей и денежных средств, правильностью формированиязатрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличиемпродукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностьюобъемов выполненных работ и оказанных услуг; принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений,возмещению материального ущерба, привлечению к ответственностивиновных лиц по результатам предыдущей проверки; правильности определения стоимости ремонтно-строительно-монтажныхработ. 3.8. По требованию проверяющих при выявлении фактовзлоупотребления работниками организации своими должностнымиполномочиями или порчи имущества руководитель проверяемой организациив соответствии с действующим законодательством обязан организоватьпроведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей.Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаютсяруководителем группы проверяющих по согласованию с руководителемпроверяемой организации. 3.9. Проверяющие, исходя из программы проверки, определяютнеобходимость и возможность применения тех или иных проверочныхдействий, приемов и способов получения информации, аналитическихпроцедур, обеспечивающих сбор требуемых сведений и доказательств. 3.10. Проверка может быть приостановлена в случае отсутствия илинеудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета впроверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающихневозможным дальнейшее проведение проверки. Решение о приостановлении проверки принимается лицом, назначившимпроверку, на основе мотивированного представления руководителя группыпроверяющих. В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения оприостановлении проверки лицо, принявшее такое решение: 1) письменно извещает руководителя проверяемой организации и(или) ее вышестоящий орган о приостановлении проверки; 2) направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящийорган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского(бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском(бюджетном) учете, либо устранении иных обстоятельств, делающихневозможным дальнейшее проведение проверки. После устранения причин приостановления проверки группапроверяющих возобновляет проведение проверки в сроки, устанавливаемыелицом, назначившим проверку. 3.11. В случае отказа работниками проверяемой организациипредставить необходимые документы руководитель группы проверяющихсообщает об этих фактах руководителю, назначившему проверку, и делаетсоответствующую запись в акте проверки. 3.12. В ходе проверки может проводиться встречная проверка.Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов иданных в организациях, получивших от проверяемой организации денежныесредства, материальные ценности и документы, с соответствующимизаписями, документами и данными проверяемой организации. Встречная проверка назначается руководителем, назначившимпроверку, по письменному представлению руководителя группы проверяющихв порядке, установленном пунктами 3.3 и 3.5 настоящего Положения. 3.13. В ходе проверки по решению руководителя группы проверяющихмогут составляться справки по результатам проведения контрольныхдействий по отдельным вопросам программы проверки. Указанная справка составляется и подписывается участником группыпроверяющих, проводившим контрольные действия, согласовывается сруководителем группы проверяющих, подписывается должностным лицомпроверяемой организации, ответственным за соответствующий участокработы. В случае отказа указанного должностного лица подписать справку вконце справки делается соответствующая запись об отказе с приложениемвозражений должностного лица. Справки прилагаются к акту проверки (встречной проверки), аинформация, изложенная в них, учитывается при составлении актапроверки (встречной проверки). 3.14. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходепроверки (встречной проверки) нарушение может быть скрыто либо по немунеобходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляетсяпромежуточный акт проверки (встречной проверки), к которомуприлагаются необходимые письменные объяснения соответствующихдолжностных, материально ответственных и иных лиц проверяемойорганизации. Промежуточный акт проверки (встречной проверки) подписываетсяучастником группы проверяющих, проводившим контрольные действия поконкретному вопросу программы проверки (встречной проверки),руководителем группы проверяющих, а также руководителем проверяемойорганизации. Факты, изложенные в промежуточном акте проверки (встречнойпроверки), включаются в акт проверки (встречной проверки). 3.15. Проверка выполненных и оплаченных за счет средствобластного бюджета ремонтно-строительно-монтажных работ производитсяпутем непосредственного обмера выполненных работ в натуре и путемустановления соответствия работ, принятых по актам приемки выполненныхработ, фактически выполненным, а также рабочей документации. 3.16. Проведение контрольных обмеров выполненных и оплаченных засчет средств областного бюджета ремонтно-строительно-монтажных работпроизводится на месте производства работ. Перед проведением контрольного обмера проверяющий, которомупоручено его проведение, ставит в известность производителя работ ипредставителя заказчика о дне и времени проведения контрольного обмерана проверяемом объекте. 3.17. Акты контрольных обмеров подписываются всеми участникамиконтрольного обмера. В случае неявки представителей заказчика илипроизводителя работ для участия в проведении контрольного обмера илиотказа от подписи об этом делается отметка проверяющим в актеконтрольного обмера. 3.18. Проверяющие имеют право: беспрепятственно посещать проверяемые организации с учетомустановленного режима их работы для выполнения возложенных на нихобязанностей; проверять бухгалтерские книги, отчеты и другие документы,наличные денежные суммы, ценные бумаги и материальные ценности; требовать представления объяснений от должностных лиц инеобходимых справок по вопросам, возникающим при проведении проверки; проводить инвентаризацию материальных ценностей; привлекать к проверке необходимых специалистов; проводить контрольные обмеры выполненных ремонтно-строительно-монтажных работ; получать от других организаций в установленном порядке справки икопии документов по операциям проверяемых организаций; проводить встречные проверки в тех организациях, от которыхполучены или которым выданы денежные средства, материальные ценности идокументы. 3.19. Проверяющие обязаны: отражать в акте (справке) проверки все установленные случаинарушения бюджетного законодательства и нецелевого использованиясредств областного бюджета; быть объективными, оказывать практическую помощь проверяемыморганизациям в постановке финансовой работы и контроля за правильным иэффективным расходованием денежных средств и материальных ценностей,обеспечением их сохранности. 4. Оформление и реализация результатов проверок 4.1. О выявленных в процессе проверки нарушениях действующегозаконодательства составляется акт проверки в двух экземплярах, приотсутствии нарушений составляется справка о проверке. Результатывстречной проверки оформляются актом встречной проверки. Акт встречнойпроверки прилагается к акту (справке) проверки, в рамках которой былапроведена встречная проверка. Акт (справка) проверки подписывается проверяющими, руководителеми главным бухгалтером проверяемой организации. Один экземпляр оформленного акта (справки) проверки вручаетсяруководителю проверяемой организации или лицу, его заменяющему, подрасписку в получении с указанием даты получения. 4.2. Акт (справка) проверки состоит из вводной, описательной изаключительной части. Вводная часть должна содержать следующую информацию: наименование темы проверки; дата и место составления акта (справки) проверки; кем и на каком основании проведена проверка; фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участниковгруппы проверяющих; проверяемый период и сроки проведения проверки; полное наименование и реквизиты проверяемой организации, ееидентификационный номер налогоплательщика (ИНН); сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у проверяемой организации лицензии; перечень и реквизиты всех счетов; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежныхи расчетных документов в проверяемый период; кем и когда проводилась предыдущая проверка, что сделано впроверяемой организации за прошедший период по устранению выявленныхнедостатков и нарушений; иные данные, необходимые, по мнению руководителя группыпроверяющих, для полной характеристики проверяемой организации. Вводная часть акта (справки) проверки может содержать и инуюнеобходимую информацию, относящуюся к предмету проверки. Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов всоответствии с вопросами, указанными в программе проверки, и должнасодержать: общие данные о выполнении хозяйственных и финансовых планов,смет; выявленные факты недостач, хищений, присвоения денежных средств иматериальных ценностей, нецелевого использования бюджетных средств; какие законодательные, другие нормативные правовые акты или ихотдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чемвыразились нарушения; выявленные при проверке дополнительные возможности сокращениязатрат, снижения стоимости строительства, сокращения аппаратауправления и удешевления стоимости его содержания, ликвидации потерь инепроизводительных расходов, суммы нецелевого, неправомерного инеэффективного использования бюджетных средств. Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщеннуюинформацию о результатах проверки, в том числе выявленных нарушениях,сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовыхнарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленногонецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодовклассификации расходов бюджетов. 4.3. Не допускается включение в акт (справку) проверки (встречнойпроверки): выводов, предположений, фактов, не подтвержденныхсоответствующими документами; указаний на материалы правоохранительных органов и показанийданных следственным органам должностными, материально ответственными ииными лицами проверяемой организации; морально-этических оценок действий должностных, материальноответственных и иных лиц проверяемой организации. Объем акта (справки) проверки не ограничен, но проверяющие должныстремиться к краткости изложения при обязательном отражении в немясных и полных ответов на все вопросы программы проверки. 4.4. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательнойчасти. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующиесведения: тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка; вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка; дата и место составления акта встречной проверки; номер и дата приказа на проведение встречной проверки; фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречнуюпроверку; проверяемый период; срок проведения встречной проверки; сведения о проверенной организации: полное и краткое наименование, идентификационный номерналогоплательщика (ИНН); имеющиеся у проверяемой организации лицензии; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежныхи расчетных документов в проверяемый период; иные данные, необходимые, по мнению работников, проводившихвстречную проверку, для полной характеристики проверяемой организации. Описательная часть акта встречной проверки должна содержатьописание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, покоторым проводилась встречная проверка. 4.5. При составлении акта проверки (встречной проверки) должнабыть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость,доступность и лаконичность изложения. 4.6. Результаты проверки (встречной проверки), излагаемые в актепроверки (встречной проверки), должны подтверждаться документами(копиями документов), результатами контрольных действий и встречныхпроверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иныхлиц проверяемой организации, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к актупроверки (встречной проверки). Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе проверки(встречной проверки) финансовые нарушения, заверяются подписьюруководителя проверяемой организации или должностного лица,уполномоченного руководителем проверяемой организации, и печатьюпроверяемой организации. 4.7. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки(встречной проверки), должны быть указаны: положения нормативныхправовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относитсявыявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документальноподтвержденные суммы нарушений, должностное, материально ответственноеили иное лицо проверяемой организации, допустившее нарушение. 4.8. Материалы проверки состоят из акта (справки) и надлежащеоформленных приложений, на которые имеются ссылки в акте (справке)(документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностныхи материально ответственных лиц и т.п.). Материалы каждой проверки в делопроизводстве органа, руководителькоторого назначил проверку, составляют отдельное дело ссоответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томовэтого дела. 4.9. Акт проверки (встречной проверки) составляется в двухэкземплярах: один экземпляр для проверяемой организации; один экземпляр для проверяющей организации. Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем группыпроверяющих (работником, проводившим встречную проверку) ируководителем проверяемой организации. В случае, если в ходе проверки участниками группы проверяющих несоставлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр актапроверки (встречной проверки) вместе с руководителем группыпроверяющих. 4.10. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера(бухгалтера) проверяемой организации по согласованию с руководителемгруппы проверяющих может быть установлен срок до 5 рабочих дней дляознакомления с актом (справкой) проверки и его подписания. При наличии разногласий по акту (справке) проверки руководитель иглавный бухгалтер проверяемой организации делают об этом оговоркуперед своей подписью и представляют разногласия, подкрепленныедокументами, не позднее пяти дней со дня вручения акта (справки). Факты, изложенные в разногласиях, должны быть рассмотреныпроверяющими не позднее 15 рабочих дней со дня их получения.Письменное заключение по представленным разногласиям оформляется инаправляется проверяемой организации не позднее 20 дней со дня ихполучения. 4.11. В случае отказа должностных лиц проверяемой организацииподписать или получить акт (справку) проверки руководитель группыпроверяющих в конце акта (справки) производит запись об ихознакомлении с актом (справкой) и отказе от подписи или получения акта(справки) проверки. В этом случае акт (справка) проверки может быть направленпроверяемой организации по почте заказным письмом с уведомлением илииным способом, свидетельствующим о дате его получения. 4.12. По результатам проверки руководитель проверяемойорганизации представляет справку об устранении нарушений, указанных вакте (справке) проверки, руководителю, назначившему проверку, а такжепри необходимости - главному распорядителю и (или) распорядителюсредств областного бюджета в сроки, указанные в акте (справке)проверки. 4.13. В течение пяти дней после подписания заключения напредставленные проверяемой организацией разногласия главныйраспорядитель бюджетных средств и распорядитель бюджетных средств посогласованию с главным распорядителем обязаны сообщить о фактахнецелевого использования бюджетных средств и других финансовыхнарушениях в главное финансовое управление Кемеровской области дляприменения мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства,а также представить в главное финансовое управление Кемеровскойобласти представление и копии следующих документов: акта проверки,разногласий и заключения по разногласиям. 4.14. Территориальные органы главного финансового управленияКемеровской области при проведении проверок по заданию ГубернатораКемеровской области или заместителя Губернатора Кемеровской области -начальника главного финансового управления Кемеровской областипредставляют в главное финансовое управление Кемеровской области копиидокументов, перечисленных в пункте 4.13 настоящего Положения. 4.15. Главное финансовое управление Кемеровской области наосновании представленных документов применяет к нарушителям бюджетногозаконодательства меры принуждения в соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации. 4.16. Главное финансовое управление Кемеровской области порезультатам проведенных проверок направляет служебные запискиГубернатору Кемеровской области или заместителю ГубернатораКемеровской области и по итогам года представляет отчет о проведенныхконтрольных мероприятиях и принятых мерах принуждения к нарушителямбюджетного законодательства. Заместитель Губернатора Кемеровской области - начальник главного финансового управления Кемеровской области А.Ю. Микельсон