Постановление Администрации г. Киселевска от 24.06.2009 № 65
Об утверждении Методики по расчету резерва бюджетных ассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА КИСЕЛЕВСКА ПОСТАНОВЛЕНИЕот 24.06.09 N 65г. КиселевскОб утверждении Методики по расчетурезерва бюджетных ассигнований наисполнение гарантий по возможнымгарантийным случаям В целях реализации Статьи 110.2 Бюджетного Кодекса РоссийскойФедерации 1. Утвердить прилагаемую Методику по расчету резерва бюджетныхассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям. 2. Поручить проведение расчета резерва бюджетных ассигнований наисполнение гарантий по возможным гарантийным случаям Финансовомууправлению города Киселевска (Суставова И.В.). 3. Постановление вступает в силу с момента подписания. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить назаместителя Главы города Т.В. Худякову. И.о. Главы города А. Жукевич Приложение к постановлению Главы города от 24 июня 2009 г. N 65 Методика по расчету резерва бюджетных ассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям I. Общие положения 1.1. Настоящая Методика определяет механизм формирования резервабюджетных ассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийнымслучаям (далее - резерв). 1.2. Резерв формируется Финансовым управлением города Киселевскапри предоставлении муниципальной гарантии (далее - гарантия) на основеобъема и условий гарантируемого обязательства и оценки уровнякредитного риска (риска наступления гарантийного случая), присущегопредоставляемой гарантии (далее - качество гарантии). Резервформируется в пределах суммы обязательств гаранта по предоставленнойгарантии, возникающих у гаранта в случае наступления гарантийногослучая. 1.3. В момент предоставления гарантии качество гарантииоценивается на основе финансового состояния гарантополучателя икачества исполнения им обязательств по существующим на момент оценкизаимствованиям, гарантированным гарантом. 1.4. В течение срока действия гарантии величина резерва можетизменяться в случае изменения качества гарантии, а также при измененииобъема гарантированных обязательств. Расчет нового объема резервапроизводится в соответствии с настоящей Методикой на основефинансового состояния гарантополучателя и качества исполнения имобязательств по заимствованию, на которое выдана гарантия, принимая вовнимание погашение и обслуживание других существующих на моментанализа обязательств, гарантированных гарантом. 1.5. В целях определения размера резерва производитсяклассификация гарантий по уровню качества. Любая гарантия может бытьотнесена к одной из пяти категорий: - I (высшая) категория качества (стандартные гарантии) - величинакредитного риска признается несущественной; - II категория качества (нестандартные гарантии) - величинакредитного риска является незначительной; - III категория качества (сомнительные гарантии) - величинакредитного риска является значительной; - IV категория качества (проблемные гарантии) - соответствуетвысокому кредитному риску; - V (низшая) категория качества (безнадежные гарантии) -соответствует чрезмерно высокому кредитному риску: вероятностьисполнения обязательств по заимствованию, на которое выдана гарантия,близка к нулю в силу неспособности или отказа гарантополучателявыполнять обязательства по заимствованию. 1.6. Оценка качества гарантии по каждой предоставленной гарантиии размера резерва проводится гарантом в следующих случаях: - при предоставлении гарантии; - после получения данных годовой бухгалтерской отчетностигарантополучателя и иной периодической информации, требуемой дляоценки резерва и предоставляемой гарантополучателем по условиямдоговора об условиях предоставления гарантии; - в случае появления оперативной информации, влияющей на уровенькредитного риска, связанного с гарантией. II. Оценка финансового состояния гарантополучателя 2.1. Оценка финансового состояния гарантополучателя проводится вдва этапа: - на первом этапе находится предварительная оценка финансовогосостояния на основе количественных финансовых показателей. Методикаоценки финансового состояния гарантополучателя приведена в приложении1; - на втором этапе оценка корректируется в соответствии скачественным анализом, описанным в пунктах 2.2-2.4 настоящего порядка. 2.2. Качественный анализ основывается на анализе дополнительнойинформации о гарантополучателе, находящейся в свободном доступе илипредоставляемой гарантополучателем. По результатам анализа этойинформации финансовое состояние гарантополучателя может быть оцененокак хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное. 2.2.1. Финансовое положение гарантополучателя может быть оцененокак хорошее, если имеющаяся информация свидетельствует о стабильностиего основной деятельности (производства или реализации товаров,проведения работ, предоставления услуг), положительной величине чистыхактивов, хорошей рентабельности и платежеспособности и отсутствуюткакие-либо негативные явления (тенденции), способные негативноповлиять на финансовую устойчивость гарантополучателя в перспективе (втечение срока действия гарантии). Финансовое состояние гарантополучателя не может быть оценено какхорошее, если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств: - наличие просроченной задолженности по платежам и сборам вбюджеты любых уровней, наличие просроченных долговых обязательств,наличие любой просроченной кредиторской задолженности передработниками предприятия или контрагентами; - наличие у гарантополучателя скрытых потерь (например,неликвидных запасов готовой продукции или требований, безнадежных квзысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистыхактивов; - выявлены случаи неисполнения в течение последнего годагарантополучателем обязательств по иным договорам с гарантом либопрекращение гарантополучателем обязательств по иным договорам сгарантом предоставлением взамен исполнения обязательства отступного вформе имущества, которое не реализовано гарантом в течение 180календарных дней или более; - убыточная деятельность гарантополучателя, приведшая ксущественному (25 процентов и более) снижению его чистых активов (посравнению с их максимальным уровнем за последние 5 лет). 2.2.2. Финансовое состояние гарантополучателя оценивается какудовлетворительное, если комплексный анализ деятельностигарантополучателя или иные сведения о нем свидетельствуют оботсутствии прямых угроз текущему финансовому состоянию. Тем не менее,существуют негативные явления (тенденции), которые до окончания срокадействия гарантии могут привести к появлению финансовых трудностей,если гарантополучателем не будут приняты необходимые превентивныемеры. 2.2.3. Финансовое состояние гарантополучателя оценивается какнеудовлетворительное, если гарантополучатель признан несостоятельным(банкротом) в соответствии с законодательством, либо существует угрозапризнания его банкротом, то есть предприятие является устойчивонеплатежеспособным, или анализ гарантополучателя свидетельствует обугрожающих негативных явлениях, вероятным результатом которых могутявиться устойчивая неплатежеспособность гарантополучателя в ближайшембудущем. К негативным явлениям могут быть отнесены: убыточнаядеятельность, отрицательная величина либо существенное сокращениечистых активов, существенное падение объемов выручки от основнойдеятельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторскойзадолженности, другие явления. 2.3. В случае если имеющаяся информация в силу расхождений,неполноты или необъективности позволяет сделать двоякие выводы, то дляоценки используется наиболее пессимистичный вывод. III. Оценка обслуживания гарантополучателем предоставленной гарантии 3.1. В зависимости от истории обслуживания гарантополучателемсвоих обязательств по заимствованию, на которое предоставленагарантия, все предоставленные ему гарантии относятся в одну из трехкатегорий качества обслуживания: хорошее, удовлетворительное илинеудовлетворительное: - обслуживание заимствования, на которое выдана гарантия, можетбыть признано хорошим, если погашение и обслуживание обязательстваосуществляется гарантополучателем своевременно и в полном объеме. - обслуживание заимствования, на которое выдана гарантия,признается удовлетворительным, если имеется единичный случайпросроченного платежа по погашению и обслуживанию обязательства срокомдо 15 календарных дней, который не повлек возникновение гарантийногослучая; - обслуживание заимствования, на которое выдана гарантия,признается неудовлетворительным, если имеется более одногопросроченного платежа по погашению и обслуживанию обязательства илиимеется хотя бы один случай просроченного платежа сроком свыше 15календарных дней, и во всех случаях нарушение сроков не повлеклонаступление гарантийного случая. 3.2. Если при оценке качества обслуживания заимствованияфактические операции по нему не совершались, то качество оцениваетсякак: - хорошее, если финансовое состояние оценивается как хорошее; - удовлетворительное, если финансовое состояние оценивается какудовлетворительное; - неудовлетворительное, если финансовое состояние оценивается какнеудовлетворительное. IV. Оценка качества гарантии 4.1. Определение качества гарантии осуществляется на основеоценки финансового состояния (часть II) и качества обслуживаниязаимствования (часть III) в соответствии с таблицей 1. 4.2. Если в течение года отсутствует информация о финансовомсостоянии гарантополучателя, требуемая для оценки качества гарантии,то такая гарантия классифицируется не выше чем сомнительная (IIIкатегория качества). V. Оценка размера резерва 5.1. Размер резерва по гарантии определяется на основе качествагарантии в соответствии с таблицей 2. Таблица 1 Определение категории качества гарантии с учетом финансового состояния гарантополучателя и качества обслуживания заимствования-------------------------------------------------------------------------------------------| Обслуживание | Хорошее | Удовлетворительное | Неудовлетворительное || обязательства | | | ||----------------------| | | || Финансовое состояние | | | ||----------------------+---------------------+---------------------+----------------------|| Хорошее | стандартные (I | нестандартные (II | сомнительные (III || | категория качества) | категория качества) | категория качества) ||----------------------+---------------------+---------------------+----------------------|| Удовлетворительное | нестандартные (II | сомнительные (III | проблемные (IV || | категория качества) | категория качества) | категория качества) ||----------------------+---------------------+---------------------+----------------------|| Неудовлетворительное | сомнительные (III | проблемные (IV | безнадежные (V || | категория качества) | категория качества) | категория качества) |------------------------------------------------------------------------------------------- Таблица 2 Величина резерва бюджетных ассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям-------------------------------------------------------------------------------| Категория качества | Наименование | Размер расчетного резерва в || | | процентах от суммы || | | гарантируемых обязательств ||-------------------------------+---------------+-----------------------------|| I категория качества (высшая) | стандартные | 0% ||-------------------------------+---------------+-----------------------------|| II категория качества | нестандартные | от 1% до 20% ||-------------------------------+---------------+-----------------------------|| III категория качества | сомнительные | от 21% до 50% ||-------------------------------+---------------+-----------------------------|| IV категория качества | проблемные | от 51% до 100% ||-------------------------------+---------------+-----------------------------|| V категория качества | безнадежные | 100% || (низшая) | | |------------------------------------------------------------------------------- Приложение 1 к Методике по расчету резерва бюджетных ассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГАРАНТОПОЛУЧАТЕЛЯ 1. Общие положения 1.1. Для оценки финансового состояния гарантополучателяиспользуются три группы базовых финансовых индикаторов: - коэффициенты ликвидности; - коэффициент соотношения собственных и заемных средств; - показатель рентабельности. 1.2. Расчет осуществляется на основе следующей исходнойинформации: - форма N 1 (бухгалтерский баланс предприятия); - форма N 2 (отчет о прибылях и убытках); - дополнительная финансовая информация, предоставляемаягарантополучателем. 2. Коэффициенты ликвидности 2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя: - коэффициент абсолютной ликвидности; - коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности; - коэффициент текущей (общей) ликвидности. 2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (K1) рассчитывается последующей формуле: Деньги260 + Облигации K1 = ----------------------_------, где: КратОбязательства690-640-650 Деньги260 - денежные средства в кассе и на расчетном счете(строка N 260 баланса предприятия). Облигации - рыночная стоимость государственных ценных бумаг иценных бумаг Сбербанка Российской Федерации, принадлежащихпредприятию, на момент окончания отчетного квартала. Необходимаяинформация предоставляется предприятиями дополнительно при подачезаявок на получение гарантий. В случае, если дополнительная информацияотсутствует, объем предполагается равным нулю. КратОбязательства690-640-650 - краткосрочные финансовыеобязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 баланса(строка N 690) и доходов будущих периодов (строка N 640) и резервов попредстоящим расходам (строка N 650). 2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (K2)характеризует способность предприятия оперативно высвободить изхозяйственного оборота денежные средства и погасить существующиефинансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле: ДебЗадолж240 + КратВлож250 + Деньги260 K2 = ---------------------------------------, где: КратОбязательства690-640-650 ДебЗадолж240 - дебиторская задолженность, погашение которойожидается в течение года (строка N 240 баланса предприятия), КратВлож250 - краткосрочные финансовые вложения (строка N 250баланса предприятия), Деньги260 - денежные средства (строка N 260 баланса предприятия), КратОбязательства690-640-650 - краткосрочные финансовыеобязательства. 2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (K3) вычисляется последующей формуле: ОбАктивы290 - НеликвидныеАктивы216+230 K3 = ----------------------------------------, где: КратОбязательства690-640-650 ОбАктивы290 - оборотные активы предприятия (строка N 290 балансапредприятия), НеликвидныеАктивы217+230 - неликвидные оборотные активыпредприятия, включающие расходы будущих периодов (строка N 216 балансапредприятия) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаютсяболее чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка N 230 балансапредприятия), КратОбязательства690-640-650 - краткосрочные финансовыеобязательства. 3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств 3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (K4)определяется по следующей формуле: СобственныйКапитал490 K4 = -----------------------------, где: ЗаемныйКапитал590+690-640-650 СобственныйКапитал490 - собственный капитал предприятия и резервы(строка N 490 баланса предприятия). ЗаемныйКапитал590+690-640-650 - финансовые обязательства.Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств(строки N 590 и N 690 баланса) без учета доходов будущих периодов(строка N 640 баланса) и резервов по предстоящим расходам (строкаN 650 баланса). 4. Показатель рентабельности 4.1. Показатель рентабельности определяется на основе финансовогокоэффициента рентабельности продукции по следующей формуле: Прибыль от реализации50-2 K5 = --------------------------, где: Выручка10-2 Прибыль от реализации50-2 - прибыль от реализации продукции(строка N 50 отчета о прибылях и убытках), Выручка10-2 - выручка от реализации товаров, работ, услуг безучета косвенных налогов и сборов (строка N 10 отчета о прибылях иубытках). 5. Построение оценки финансового состояния 5.1. Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее инаихудшее пороговые значения. 5.2. На основе полученного значения и пороговых значений длякаждого показателя определяется одна из трех категорий Таблица 3 Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей-------------------------------------------------------------------------------| Коэффициенты | 1 категория | 2 категория | 3 категория || | (хорошее | (удовлетворительное | (неудовлетворительное || | значение | значение | значение показателя) || | показателя) | показателя) | ||-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|| K1 | более 0.2 | 0.1-0.2 | менее 0.1 ||-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|| K2 | более 0.8 | 0.5-0.8 | менее 0.5 ||-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|| K3 | более 2.0 | 1.0-2.0 | менее 1.0 ||-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|| K4 предприятия | более 0.6 | 0.4-0.6 | менее 0.4 || торговли | | | ||-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|| K4 предприятия | более 1.0 | 0.7-1.0 | менее 0.7 || других отраслей | | | ||-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|| K5 | более 0.15 | 0.0-0.15 | менее 0.0 (нерентаб.) |------------------------------------------------------------------------------- 5.3. На основе категорий риска определяется значение своднойоценки (S), которое вычисляется по следующей формуле: S = Вес1 x Категорияi + Вес2 x Категорияi + Вес3 x Категорияi +Вес4 x Категорияi + Вес5 x Категорияi, где: Весi - вес показателя Ki в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4 или 5.Значения весов представлены в таблице 4. Категорияi - категория, к которой относится значение показателяKi. Категорияi = 1, 2 или 3. Таблица 4 Вес показателей, используемых при расчете сводной оценки-------------------------------------------------------------------| Показатель | Вес показателя ||------------------------------------------------+----------------|| Коэффициент абсолютной ликвидности (Ki) | 0.11 ||------------------------------------------------+----------------|| Коэффициент быстрой ликвидности (K2) | 0.05 ||------------------------------------------------+----------------|| Коэффициент текущей ликвидности (K3) | 0.42 ||------------------------------------------------+----------------|| Соотношение собственных и заемных средств (K4) | 0.21 ||------------------------------------------------+----------------|| Коэффициент рентабельности (K5) | 0.21 |------------------------------------------------------------------- 5.4. На основе значения сводной оценки гарантополучательотносится к одному из трех классов финансового состояния: финансовое состояние является хорошим, если значение S непревышает 1,15; финансовое состояние является удовлетворительным, если значение Sбольше 1,15, но не превышает 2,4; финансовое состояние является неудовлетворительным, если значениеS больше 2,4.