Постановление Администрации г. Кемерово от 29.03.2012 № 319
Об утверждении Порядка и Методики оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА КЕМЕРОВО ПОСТАНОВЛЕНИЕот 29.03.12 N 319г. КемеровоОб утверждении Порядка и Методики оценкиэффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот поместным налогам В целях повышения эффективности предоставления налоговых льгот поместным налогам 1. Утвердить: 1.1. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот по местным налогам согласно приложениюN 1. 1.2. Методику оценки эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот по местным налогам согласно приложениюN 2. 2. Опубликовать настоящее постановление в газете "Кемерово". 3. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой. И.о. Главы города Кемерово В.А. Смоляго ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 к постановлению администрации города Кемерово от 29.03.2012 N 319 Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру проведения оценкиэффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот для отдельных категорий налогоплательщиков и ставок налогов поместным налогам. 1.2. Оценка эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот проводится в целях определения степенидостижения задач, решение которых предполагалось (или предполагается)при их предоставлении, и к которым относятся: 1) стимулирование роста налогооблагаемой базы в целях увеличенияналоговых платежей в бюджет города Кемерово; 2) стимулирование использования финансовых ресурсовналогоплательщиков для расширения и обновления производств итехнологий в целях увеличения объемов производства и создания новыхрабочих мест; 3) поддержка социально незащищенных слоев населения. 1.3. Результаты оценки эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот используются в целях: 1) разработки проекта решения Кемеровского городского Советанародных депутатов о бюджете города Кемерово на очередной финансовыйгод и плановый период; 2) своевременного принятия мер по отмене или корректировкенеэффективных налоговых льгот; 3) установления налоговых льгот. 1.4. Оценка эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот проводится путем расчетов,осуществляемых с использованием данных налоговой, статистической,финансовой отчетности, а также иной информации, позволяющей произвестинеобходимые расчеты при проведении оценки эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. 2. Показатели оценки эффективности налоговых льгот Показателями оценки эффективности налоговых льгот являются: 2.1. Бюджетная эффективность налоговой льготы - влияниепредоставления налоговой льготы на объемы доходов бюджета городаКемерово. 2.2. Под экономической эффективностью налоговой льготы понимаетсяопережающая динамика инвестиций в основной капитал у категорииналогоплательщиков, которой предоставлена (планируется кпредоставлению) налоговая льгота. Оценка экономической эффективности налоговой льготыосуществляется при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикамдля расширения и обновления производства и технологий в целяхувеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукциии создания новых рабочих мест. 2.3. Социальная эффективность налоговой льготы - последствиявведения налоговой льготы, определяемые показателями, подтверждающимиповышение социальной защищенности населения, создание благоприятныхусловий развития социальной инфраструктуры. Оценка социальной эффективности налоговой льготы осуществляетсяпри предоставлении налоговой льготы отдельным категориям населения,некоммерческим организациям. 3. Сроки проведения оценки эффективности налоговых льгот 3.1. Оценка эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот осуществляется в части: 1) предоставленных налоговых льгот - ежегодно в срок не позднеетрех месяцев со дня предоставления налоговыми органами информации осредствах, недополученных бюджетом города Кемерово в связи сприменением налогоплательщиками льгот, установленных Кемеровскимгородским Советом народных депутатов; 2) планируемых к предоставлению налоговых льгот - в сроки,обеспечивающие принятие и опубликование соответствующих решенийКемеровского городского Совета народных депутатов. 4. Порядок проведения оценки эффективности предоставленныхналоговых льгот 4.1. Проведение оценки эффективности предоставленных налоговыхльгот осуществляется финансовым управлением города Кемерово,управлением экономического развития города Кемерово (далееуполномоченные органы). 4.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льготосуществляется по каждому налогу в разрезе категорийналогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы в виде: 1) уменьшения налогооблагаемой базы; 2) снижения налоговой ставки. 4.3. Расчеты оценки эффективности предоставленных налоговых льготосуществляются по форме, установленной методикой оценки эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, всоответствии с приложением N 2 к настоящему Постановлению. 4.4. Результаты оценки эффективности предоставленных налоговыхльгот оформляются в соответствии с положениями пункта 6 настоящегоПорядка. 4.5. По итогам проведенной оценки эффективности предоставленныхналоговых льгот уполномоченный орган готовит заключение: 1) о целесообразности сохранения предоставленных налоговых льгот; 2) об отмене предоставленных налоговых льгот; 3) о корректировке предоставленных налоговых льгот. 4.6. Указанное заключение уполномоченный орган представляет нарассмотрение комиссии по налоговой политике и рассмотрению обращений опредоставлении налоговых льгот. Если по итогам рассмотрения вопроса на комиссии по налоговойполитике и рассмотрению обращений о предоставлении налоговых льготпринимаются решения о целесообразности отмены или корректировкепредоставленных налоговых льгот, уполномоченным органом вустановленном порядке готовится проект соответствующего нормативногоправового акта. 5. Порядок проведения оценки эффективности планируемых кпредоставлению налоговых льгот 5.1. Предложение о предоставлении отдельной категорииналогоплательщиков налоговой льготы и результаты оценки ееэффективности предоставляются инициатором введения налоговой льготы вуполномоченный орган. 5.2. Расчеты оценки эффективности планируемой к предоставлениюналоговой льготы осуществляется по форме, установленной методикойоценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)налоговых льгот, в соответствии с приложением N 2 к настоящемуПостановлению. 5.3. Результаты оценки эффективности планируемой к предоставлениюналоговой льготы оформляются в соответствии с положениями пункта 6настоящего Порядка. 5.4. По итогам проведенной оценки эффективности, планируемой кпредоставлению налоговой льготы, уполномоченный орган готовитзаключение: 1) о целесообразности предоставления налоговой льготы собоснованием такого вывода; 2) об отсутствии целесообразности предоставления налоговой льготыс обоснованием такого вывода. 5.5. Указанное заключение уполномоченный орган представляет нарассмотрение комиссии по налоговой политике и рассмотрению обращений опредоставлении налоговых льгот. Если по итогам рассмотрения вопроса на комиссии по налоговойполитике и рассмотрению обращений о предоставлении налоговых льготпринимаются решения о целесообразности предоставления налоговых льгот,уполномоченным органом в установленном порядке готовится проектсоответствующего нормативного правового акта. 6. Оформление результатов оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот 6.1. Результаты оценки бюджетной, экономической и социальнойэффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот оформляются уполномоченным органом по форме согласно приложениюк настоящему Порядку. И.о. начальника управления делами Л.П. Маликова Приложение к порядку оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам Результаты оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам по состоянию на "___" _____________ 20__ года---------------------------------------------------------------------------------------------------------------| N | Наименование | Содержание | Величина | Поступления | Бюджетная | Экономическая | Социальная || п/п | налога | льготы | потерь | по налогам | эффективность | эффективность | эффективность || | | | бюджета | за год | налоговой | налоговой | налоговой || | | | города в | (тыс. руб.) | льготы | льготы | льготы || | | | результате | | | | || | | | применения | | | | || | | | льготы | | | | || | | | (тыс. руб.) | | | | ||-----+--------------+------------+-------------+-------------+---------------+---------------+---------------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Руководитель уполномоченного органа _______________________ __________________ ______________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) "___" ___________ 20__ г. Примечание: Разделы 6, 7, 8 заполняются с учетом п.2 настоящегоПорядка. ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 к постановлению администрации города Кемерово от 29.03.2012 N 319 Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам 1. Оценка бюджетной эффективности предоставленной (планируемой кпредоставлению) налоговой льготы. Для оценки бюджетной эффективности, предоставленной (планируемойк предоставлению) налоговой льготы используется показатель бюджетнойэффективности налоговой льготы. Показатель бюджетной эффективности налоговой льготырассчитывается по формуле: n Кбюдж.эф.=ЕД-СНЛi, i где: Кбюдж.эф. - показатель бюджетной эффективности; Дi- поступления в бюджет от категории налогоплательщиков за i-ыйгод; СНЛi - сумма налоговой льготы, предоставленной (планируемой кпредоставлению) категории налогоплательщиков в i-ом году; n - период действия льготы. В случае бессрочного действия льготыn = 6. Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность,если показатель бюджетной эффективности больше или равен нулю, Kбюдж.эф. >= 0 2. Оценка экономической эффективности предоставленной(планируемой к предоставлению) налоговой льготы. Для оценки экономической эффективности предоставленной(планируемой к предоставлению) налоговой льготы используетсякоэффициент экономической эффективности налоговой льготы. Коэффициент экономической эффективности налоговой льготырассчитывается по формуле: Иi-1(ПИЛi-ПИОi) Кэк.эф.,i=———————————————, СНЛi где: - коэффициент экономической эффективности в i - м году; - инвестиции в основной капитал по категории налогоплательщиков,которым предоставлена налоговая льгота, в год, предшествующий i - му; - коэффициент прироста инвестиций в основной капитал по категорииналогоплательщиков, которым предоставлена (планируется кпредоставлению) налоговая льгота, в i - м году к предыдущему году; - коэффициент прироста инвестиций в основной капитал в городеКемерово в i - м году к предыдущему году; - сумма налоговой льготы, предоставленной категорииналогоплательщиков в i - году. Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность,если коэффициент экономической эффективности больше единицы, Показатели, используемые для оценки экономической эффективности,оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящей Методике. 3. Оценка социальной эффективности предоставленной (планируемой кпредоставлению) налоговой льготы. Расчет оценки социальной эффективности предоставленной(планируемой к предоставлению) налоговой льготы проводится по 6качественным критериям: 1) соответствие предоставленной (планируемой к предоставлению)налоговой льготы целям социально - экономического развития городаКемерово; 2) широта охвата налоговой льготы; 3) влияния налоговой льготы на доходы города Кемерово; 4) прозрачность предоставления налоговой льготы; 5) адресность предоставления налоговой льготы; 6) достижение цели предоставления налоговой льготы. Для каждого критерия установлены показатели веса критерия Вк иоценки критерия Ок согласно приложению N 2 к настоящей Методике. Оценка социальной эффективности предоставленной (планируемой кпредоставлению) налоговой льготы рассчитывается по формуле: Осоц.эф.=ЕВкi*Окi, где: - оценка социальной эффективности налоговой льготы; - показатель веса i критерия; - показатель оценки i критерия. Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность,если оценка социальной эффективности больше или равна единице. И.о. начальника управления делами Л.П. Маликова Приложение N 1 к методике оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам Показатели оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------| N | Показатели | Год, | Отчетный | Текущий | Очередной | Плановый | Плановый || п/п | | предшествующий | финансовый | финансовый | финансовый | период | период || | | отчетному | год | год | год | (1-й год) | (2-й год) ||-----+-------------------------+----------------+------------+------------+------------+-----------+-----------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 ||-----+-------------------------+----------------+------------+------------+------------+-----------+-----------|| 1 | Инвестиции в основной | | | | | | || | капитал в городе | | | | | | || | Кемерово, тыс. руб. | | | | | | ||-----+-------------------------+----------------+------------+------------+------------+-----------+-----------|| 2 | Коэффициент прироста | | | | | | || | инвестиций в основной | | | | | | || | капитал в городе | | | | | | || | Кемерово | | | | | | ||-----+-------------------------+----------------+------------+------------+------------+-----------+-----------|| 3 | Инвестиции в основной | | | | | | || | капитал по категории | | | | | | || | налогоплательщиков, | | | | | | || | тыс. руб. | | | | | | ||-----+-------------------------+----------------+------------+------------+------------+-----------+-----------|| 4 | Коэффициент прироста | | | | | | || | инвестиций в основной | | | | | | || | капитал по категории | | | | | | || | налогоплательщиков | | | | | | ||-----+-------------------------+----------------+------------+------------+------------+-----------+-----------|| 5 | Сумма налоговой | | | | | | || | льготы, предоставленной | | | | | | || | (планируемой к | | | | | | || | предоставлению) | | | | | | || | категории | | | | | | || | налогоплательщиков, | | | | | | || | тыс. руб. | | | | | | |----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Руководитель уполномоченного органа ____________________ _____________________ ______________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) "____" ___________ 20__ г. Приложение N 2 к методике оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам Показатели оценки социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот------------------------------------------------------------------| | Наименование критерия | Вк | Ок || | | в баллах | в баллах ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 1 | 2 | 3 | 4 ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 1. | Cоответствие предоставленной | 0,2 | Х || | (планируемой к предоставлению) | | || | налоговой льготы целям | | || | социально - экономического | | || | развития города Кемерово | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 1.1. | Налоговая льгота соответствует | | 1 || | целям социально - экономического | | || | развития города Кемерово | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 1.2. | Налоговая льгота не соответствует | | 0 || | целям социально - экономического | | || | развития города Кемерово | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 2. | Широта охвата налоговой льготы | 0,2 | Х ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 2.1. | Налоговой льготой пользуются | | 1 || | (смогут воспользоваться) более | | || | 1000 налогоплательщиков | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 2.2. | Налоговой льготой пользуются | | 0 || | (смогут воспользоваться) менее | | || | 1000 налогоплательщиков | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 3. | Влияние налоговой льготы на | 0,2 | Х || | доходы города Кемерово | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 3.1. | Выпадающие доходы от | | 3 || | предоставления (в случае | | || | предоставления) налоговой льготы | | || | составляют менее 2% от | | || | поступлений (планируемых | | || | поступлений) налога в бюджет | | || | города | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 3.2. | Выпадающие доходы от | | 2 || | предоставления (в случае | | || | предоставления) налоговой льготы | | || | составляют от 2% до 5% от | | || | поступлений (планируемых | | || | поступлений) налога в бюджет | | || | города | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 3.3. | Выпадающие доходы от | | 1 || | предоставления (в случае | | || | предоставления) налоговой льготы | | || | составляют от 5% до 10% от | | || | поступлений (планируемых | | || | поступлений) налога в бюджет | | || | города | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 3.4. | Выпадающие доходы от | | 0 || | предоставления (в случае | | || | предоставления) налоговой льготы | | || | составляют более 10% от | | || | поступлений (планируемых | | || | поступлений) налога в бюджет | | || | города | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 4. | Прозрачность предоставления | 0,1 | Х || | налоговой льготы | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 4.1. | Уполномоченному органу, | | 2 || | осуществляющему оценку | | || | эффективности предоставленных | | || | (планируемых к предоставлению) | | || | налоговых льгот, известны все | | || | отдельные получатели льгот и | | || | суммы выпадающих доходов | | || | бюджета города по каждому | | || | получателю налоговой льготы | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 4.2. | Уполномоченному органу, | | 1 || | осуществляющему оценку | | || | эффективности предоставленных | | || | (планируемых к предоставлению) | | || | налоговых льгот, известны либо | | || | отдельные получатели льгот, либо | | || | сумма выпадающих доходов | | || | бюджета города в результате | | || | предоставления налоговой льготы | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 4.3. | Уполномоченному органу, | | 0 || | осуществляющему оценку | | || | эффективности предоставленных | | || | (планируемых к предоставлению) | | || | налоговых льгот, не известны | | || | получатели льгот, нет | | || | информации о сумме выпадающих | | || | доходов бюджета города в | | || | результате предоставления | | || | налоговой льготы | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 5. | Адресность предоставления | 0,1 | Х || | налоговой льготы | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 5.1. | Налоговой льготой не могут | | 1 || | воспользоваться | | || | налогоплательщики, в отношении | | || | которых предоставление льготы | | || | является целесообразным, с целью | | || | минимизации налогообложения | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 5.2. | Налоговой льготой могут | | 0 || | воспользоваться | | || | налогоплательщики, в отношении | | || | которых предоставление льготы | | || | является целесообразным, с целью | | || | минимизации налогообложения | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 6. | Достижение цели предоставления | 0,2 | Х || | налоговой льготы | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 6.1. | В результате предоставления | | 1 || | налоговой льготы наблюдается | | || | (прогнозируется) улучшения | | || | положения социально | | || | незащищенных категорий | | || | граждан, условий развития | | || | социальной инфраструктуры | | ||------+-----------------------------------+----------+----------|| 6.2. | В результате предоставления | | 0 || | налоговой льготы не наблюдается | | || | (не прогнозируется) улучшения | | || | положения социально | | || | незащищенных категорий | | || | граждан, условий развития | | || | социальной инфраструктуры | | |------------------------------------------------------------------ Руководитель уполномоченного органа "___" __________ 20__ г. ________________ __________________ _____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)