Постановление Администрации Тяжинского района от 15.12.2011 № 298-п
Об утверждении порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Тяжинском муниципальном районе
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ АДМИНИСТРАЦИЯ ТЯЖИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ПОСТАНОВЛЕНИЕот 15.12.11 N 298-ппгт. ТяжинскийОб утверждении порядка оценки эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению)налоговых льгот в Тяжинском муниципальномрайоне В целях повышения эффективности предоставления налоговых льгот всоответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от03.12.2010 г. N 552 "О порядке осуществления мониторинга и оценкикачества управления региональными финансами", учитывая положенияКонцепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса всубъектах Российской Федерации и муниципальных образований до 2013года, одобренной распоряжением Правительства Российской Федерации от08.08.2009 г. N 1123-р, администрация Тяжинского муниципального района постановляет: 1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот вТяжинском муниципальном районе. 2. Финансовому управлению по Тяжинскому району и отделусоциально-экономического прогнозирования администрации Тяжинскогомуниципального района обеспечить проведение оценки предоставленныхналоговых льгот в соответствии с прилагаемым Порядком. 3. Установить, что согласование проектов нормативно-правовыхактов, предусматривающих предоставление налоговых льгот, проводитсяпри наличии расчетов оценки эффективности планируемых к предоставлениюналоговых льгот и пояснительной записки с обоснованием необходимостиих предоставления. 4. Рекомендовать Межрайонной инспекции Федеральной налоговойслужбы N 1 по Кемеровской области в целях реализации настоящегоПостановления ежегодно до 1 июля направлять в Финансовое управление поТяжинскому району информацию о суммах выпадающих доходов местногобюджета вследствие предоставления налоговых льгот и обезличенныесведения о налогоплательщиках, использующих налоговые льготы, вразрезе отдельных видов экономической деятельности. 5. Настоящее постановление подлежит опубликованию на официальномсайте администрации Тяжинского муниципального района. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить назаместителя Главы района по экономике Т.Г. Наполову. Глава Тяжинского района К.А. Соловьев Утвержден постановлением администрации Тяжинского муниципального района от 15.12.11 N 298-п Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Тяжинском муниципальном районе 1. Общие положения 1.1. Целью проведения оценки эффективности налоговых льготявляется сокращение потерь бюджета Тяжинского муниципального района,связанных с предоставлением налоговых льгот по местным налогам,оптимизация системы налоговых льгот с соблюдением принципов: - обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующихсубъектов в расширении приоритетных для Тяжинского муниципальногорайона видов хозяйственной деятельности; - стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемыхна создание, расширение и обновление производств и технологий повыпуску необходимой населению Тяжинского муниципального районапродукции (товаров, услуг) и реализацию программсоциально-экономического развития Тяжинского муниципального района; - создание необходимых экономических условий для развитияинвестиционной и инновационной деятельности на территории Тяжинскогомуниципального района; - создание благоприятных экономических условий для деятельностиорганизаций, привлекающих в сферу своей деятельности граждан,относящихся к категории социально незащищенных; - оказания экономической поддержки организациям в решенииприоритетных для населения Тяжинского муниципального района социальныхзадач; - оказания поддержки социально незащищенным категориям граждан. 1.2. Налоговые льготы по местным налогам предоставляютсяотдельным категориям налогоплательщиков на основании Налоговогокодекса Российской Федерации и нормативно-правовых актов Тяжинскогомуниципального района. Нормативно-правовыми актами Тяжинского муниципального района всоответствии с законодательством могут быть установлены следующие видыналоговых льгот: - изъятие из налогообложения отдельных элементов налогообложения; - освобождение от уплаты налога (полное или частичное); - снижение ставки налога; - другие виды налоговых льгот. 1.3. Оценка эффективности налоговых льгот предусматриваетопределение бюджетной и социальной эффективности их применения вотношении тех или иных видов местных налогов с учетом особенностейотдельных категорий налогоплательщиков. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потериконсолидированного бюджета Тяжинского муниципального района,обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам иэффект от предоставления налоговых льгот. 1.4. Для целей настоящего Порядка под потерями консолидированногобюджета Тяжинского муниципального района от предоставления налоговыхльгот, понимаются суммы недополученных доходов консолидированногобюджета Тяжинского муниципального района в результате предоставленияналоговых льгот по местным налогам. 1.5. Для целей настоящего Порядка под эффектом от предоставленияналоговых льгот понимаются финансово-экономические и социальныепоследствия предоставления налоговых льгот как действующих, так ипланируемых к введению на территории Тяжинского муниципального района. В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот,используемого при расчете бюджетной эффективности, рассматриваетсяприрост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Тяжинскогомуниципального района, связанный с предоставлением налоговой льготы,экономия средств консолидированного бюджета Тяжинского муниципальногорайона. В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот,используемого при расчете социальной эффективности, рассматривается: - повышение уровня жизни населения Тяжинского муниципальногорайона в результате введения налоговых льгот; - увеличение денежных средств, расходуемых отдельными категорияминалогоплательщиков на социально значимые для Тяжинского муниципальногорайона цели в связи с предоставлением налоговых льгот. 1.6. Особенности расчета эффекта от предоставления налоговыхльгот, используемого при расчете бюджетной эффективности для отдельныхкатегорий налогоплательщиков: - если получателями налоговых льгот выступают финансируемые изобластного и местного бюджета организации, обеспечивающие выполнениевозложенных на них функциональных задач в интересах населенияТяжинского муниципального района, то эффект от предоставленияналоговых льгот проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемыхна прямое финансирование выполнения налогоплательщиком социальныхзадач - если получателями налоговых льгот выступают организации(индивидуальные предприниматели), получающие субсидии или субвенции засчет средств консолидированного бюджета Тяжинского муниципальногорайона, то эффект от предоставления налоговых льгот исчисляется какразница между необходимыми и фактически выделенными суммамифинансирования данных организаций (индивидуальных предпринимателей илиопределяется исходя из стоимостной оценки возможных потерьконсолидированного бюджета Тяжинского муниципального района в случаене предоставления налоговых льгот этим организациям, которые могутвыражаться: а) в увеличении расходов консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района на компенсацию расходов социально незащищеннымслоям населения вследствие повышения цен на продукцию (работы,услуги), производимую данными организациями (индивидуальнымипредпринимателями); б) в увеличении расходов консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района на устранение последствия аварий, катастроф,разрушений, работы по предупреждению которых ведутся даннымиорганизациями (индивидуальными предпринимателями); в) в увеличении расходов консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района на закупку продукции (работ, услуг),производимой данными организациями (индивидуальнымипредпринимателями); - если получателями налоговых льгот выступают субъектыинвестиционной и инновационной деятельности, то в качестве эффекта отпредоставления налоговых льгот рассматривается сумма приростафактических и (или) планируемых налоговых поступлений вконсолидированный бюджет Тяжинского муниципального района за налоговый(отчетный) период, в пределах которого проводились мероприятия поинвестиционной и инновационной деятельности; - если получателями налоговых льгот выступают физические лица, тосумма эффекта от предоставления налоговых льгот признается равнойсумме предоставленных налоговых льгот (в случае не предоставленияналоговых льгот отдельным категориям физических лиц может возникнутьнеобходимость в выделении из консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района средств на их поддержку, в том числе социальную,при предоставлении налоговых льгот происходит экономия средствконсолидированного бюджета Тяжинского муниципального района). 1.7. Настоящим Порядком установлены следующие критерииэффективности предоставления налоговых льгот: - если эффект от предоставления налоговых льгот превышает суммулибо равен сумме потерь консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района, обусловленных предоставлением налоговых льгот,то есть отношение эффекта к потерям больше либо равно 1, то налоговаяльгота имеет достаточную эффективность; - если эффект от предоставляемых налоговых льгот меньше суммыпотерь консолидированного бюджета Тяжинского муниципального района,обусловленных предоставлением налоговых льгот, то есть отношениеэффекта к потерям меньше 1, то налоговая льгота имеет низкуюэффективность. В случае если бюджетная и социальная эффективностьпредоставленной налоговой льготы по результатам оценки являетсянизкой, администрация Тяжинского муниципального района совместно сФинансовым управлением по Тяжинскому району разрабатывает и вносит нарассмотрение Совета народных депутатов проекты нормативно - правовыхактов об изменении оснований, порядка и условий примененияустановленной налоговой льготы или об отмене установленной льготы. 1.8. Оценка эффективности налоговых льгот производится: - при рассмотрении эффективности ранее предоставленных налоговыхльгот; - при внесении предложений о предоставлении налоговых льгототдельным категориям налогоплательщиков. 1.9. Проведение оценки эффективности предоставления налоговыхльгот обеспечивает отдел социально-экономического прогнозированияадминистрации Тяжинского муниципального района и Финансовое управлениепо Тяжинскому району. 2. Методика проведения оценки эффективности налоговых льгот 2.1. Оценка эффективности налоговых льгот производится в триэтапа. На первом этапе оценки эффективности налоговых льгот определяютсяпотери консолидированного бюджета Тяжинского муниципального района отпредоставления налоговых льгот по местным налогам. Оценка потерь производится по следующим формулам: - в случае если предоставление налоговой льготы заключается восвобождении от налогообложения части налоговой базы или полном(частичном) освобождении от уплаты налога: Спб = Сснб х НС, где Спб - сумма потерь консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района от предоставления налоговых льгот; Сснб - сумма (размер) сокращения налоговой базы по причинепредоставления налоговых льгот (размер налоговой базы, исключенный изналогообложения); НС - действующая в период предоставления налоговых льготналоговая ставка; - в случае если предоставление налоговой льготы заключается вобложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговойставке: Спб = БНл х (НСб - НСл), где Спб - сумма потерь консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района от предоставления налоговых льгот; БНл - размер налоговой базы, на которую распространяется действиельготной налоговой ставки; НСб - действующая (предполагаемая) в период предоставленияналоговых льгот налоговая ставка; НСл - льготная налоговая ставка. Результаты оценки потерь бюджета при использовании налоговыхльгот оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящемуПорядку. На втором этапе оценки эффективности налоговых льгот определяютсяслагаемые эффекта от предоставления налоговых льгот для расчетабюджетной и социальной эффективности их применения в отношенииотдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики, заинтересованные в предоставлении налоговыхльгот, по запросам отдела социально-экономического прогнозированияадминистрации Тяжинского муниципального района и Финансовогоуправления предоставляют письменное обоснование необходимостипредоставления налоговой льготы, которое для юридических лиц включаетфинансово - экономические показатели хозяйственной деятельностиналогоплательщиков за период оценки по форме согласно приложению N 2 кнастоящему Порядку. На третьем этапе оценки эффективности налоговых льготпроизводится сопоставление эффекта от предоставления налоговых льгот ссуммой потерь консолидированного бюджета Тяжинского муниципальногорайона, обусловленной предоставлением налоговых льгот. Бюджетная эффективность предоставления налоговых льготопределяется в отношении отдельно взятых видов налогов, категорийналогоплательщиков согласно приложению N 3 к настоящему Порядку. Социальная эффективность предоставления налоговых льготопределяется в отношении отдельно взятых видов налогов, категорийналогоплательщиков согласно приложению N 4 к настоящему Порядку. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот производитсяв соответствии с критериями эффективности предоставления налоговыхльгот, определенных пунктом 1.7. настоящего Порядка. 2.2. Оценка эффективности предоставления налоговых льготпроизводится с учетом данных налоговой отчетности (в том числеинформации о сумме исчисленных налогов в консолидированный бюджетТяжинского муниципального района, сумме уплаченных налогов вконсолидированный бюджет Тяжинского муниципального района, суммезадолженности по уплате налогов в консолидированный бюджет Тяжинскогомуниципального района), данных финансовой отчетности. В случаеотсутствия необходимых сведений в налоговой и финансовой отчетностииспользуются статистическая отчетность и иные виды информации. 3. Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот 3.1. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используютсядля: - разработки проекта бюджета Тяжинского муниципального района; - своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговыхльгот; - разработки предложений по совершенствованию мер поддержкиотдельных категорий налогоплательщиков; - введения новых видов налоговых льгот. По результатам оценки эффективности налоговых льгот отделсоциально-экономического прогнозирования администрации Тяжинскогомуниципального района и Финансовое управление по Тяжинскому районусоставляет заключение об эффективности предоставления налоговых льготс выводами о целесообразности их предоставления и организуетподготовку проектов нормативно - правовых документов об отмене,изменении условий предоставления или введения налоговых льгот поместным налогам. Приложение N 1 к Порядку утвержденному постановлением администрации Тяжинского муниципального района от 15.12.11 N 298-п СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА Для оценки потерь консолидированного бюджета Тяжинского муниципального района, от предоставления и использования налоговых льгот за период с "___" ______________ 20__ г. по "___" _____________ 20__ г. Вид налога ______________________________________________________ Категория налогоплательщиков ____________________________________ Основание предоставления налоговой льготы _______________________ Дата предоставления льготы ______________________________________--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------| N | Наименование | Количество | Налоговая | Налоговая | Сумма налога без | Налоговая база с | Налоговая | Сумма | Сумма потерь | Справочно: сумма || п/п | налогоплательщиков | | база без | ставка без | учета льгот | учетом льгот за | ставка с учетом | налога с | бюджета (сумма | сокращения || | | | учета льгот | учета льгот за | (гр.4хгр.5) | период оценки | льгот за период | учетом льгот | недополученных | налоговой базы (при || | | | за период | период оценки | | | оценки | (гр.7хгр.8) | доходов) | частичном (полном) || | | | оценки | | | | | | (гр.6-гр.9) | освобождении от || | | | | | | | | | | налогообложения) ||-----+--------------------+------------+-------------+----------------+------------------+------------------+-----------------+--------------+----------------+---------------------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 ||-----+--------------------+------------+-------------+----------------+------------------+------------------+-----------------+--------------+----------------+---------------------|| | | | | | | | | | | ||-----+--------------------+------------+-------------+----------------+------------------+------------------+-----------------+--------------+----------------+---------------------|| | Всего | | | | | | | | | |-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Приложение N 2 к Порядку утвержденному постановлением администрации Тяжинского муниципального района От 15.12.11 N 298-п Основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности _______________________________ (наименование налогоплательщика) при использовании налоговой льготы по ______________________ (вид налога) за период с "___" __________ 20__ г. по "___" ___________ 20__ г. Тыс. руб.-----------------------------------------------------------------------| N | Показатели | Значение до | Значение после | Отклонение, || п/п | | предоставления | предоставления | эффект (+; -) || | | льгот | льгот | ||-----+------------+-----------------+----------------+---------------|| | | | | |----------------------------------------------------------------------- Приложение N 3 к Порядку утвержденному постановлением администрации Тяжинского муниципального района От 15.12.11 N 298-п СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА Для оценки бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Тяжинского муниципального района за период с "__" ____________ 20__ г. по "__" ___________ 20__ г. Вид налога ______________________________________________________ Категория налогоплательщика _____________________________________ -------------------------------------------------------- | N | Показатель | Сумма, тыс. руб. | | п/п | | | |-----+-----------------------------+------------------| | 1 | 2 | 3 | |-----+-----------------------------+------------------| | | Эффект для расчета | | | | бюджетной эффективности | | | | (Эфб) | | |-----+-----------------------------+------------------| | | Сумма потерь | | | | консолидированного бюджета | | | | Тяжинского муниципального | | | | района, обусловленных | | | | предоставлением налоговых | | | | льгот (Спб) | | |-----+-----------------------------+------------------| | | Бюджетная эффективность | | | | (Эб) | | -------------------------------------------------------- Примечание. Бюджетная эффективность (Эб) определяется по формуле: Эб = Эфб/Спб, где Эб - бюджетная эффективность; Эфб - эффект для расчета бюджетной эффективности, рассчитанныйпутем суммирования всех слагаемых эффекта для расчета бюджетнойэффективности, определенных в соответствии с абзацем 2 п. 1.5., п.1.6. и абзацем 4 п. 2.1. Порядка; Спб - сумма потерь консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района, обусловленных предоставлением налоговых льгот,рассчитанная в соответствии с п. 1.4. и абзацем 2 п. 2.1. Порядка. Приложение N 4 к Порядку утвержденному постановлением администрации Тяжинского муниципального района От 15.12.11 N 298-п СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА Для оценки социальной эффективности предоставления налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Тяжинского муниципального района за период с "__" ____________ 20__ г. по "__" ___________ 20__ г. Вид налога ______________________________________________________ Категория налогоплательщика _____________________________________ --------------------------------------------------------------- | N | Показатель | Сумма, тыс. руб. | | п/п | | | |-----+------------------------------------+------------------| | 1 | 2 | 3 | |-----+------------------------------------+------------------| | | Эффект для расчета социальной | | | | эффективности (Эфс) | | |-----+------------------------------------+------------------| | | Сумма потерь консолидированного | | | | бюджета Тяжинского муниципального | | | | района, обусловленных | | | | предоставлением налоговых льгот | | | | (Спб) | | |-----+------------------------------------+------------------| | | Социальная эффективность (Эс) | | --------------------------------------------------------------- Примечание. Социальная эффективность (Эс) определяется поформуле: Эс = Эфс/Спб, где Эс - социальная эффективность; Эфс - эффект для расчета социальной эффективности, рассчитанныйпутем суммирования всех слагаемых эффекта для расчета социальнойэффективности, определенных в соответствии с абзацем 3 п. 1.5. иабзацем 4 п. 2.1. Порядка; Спб - сумма потерь консолидированного бюджета Тяжинскогомуниципального района, обусловленных предоставлением налоговых льгот,рассчитанная в соответствии с п. 1.4. и абзацем 2 п. 2.1. Порядка.