Письмо УМНС РФ по Кемеровской обл. от 01.07.2004 г № Б/Н
Об уплате транспортного налога
ВОПРОС 1:Следует ли представлять нулевые декларации по транспортному налогу по месту нахождения обособленных подразделений, если в них транспортные средства не зарегистрированы?
ОТВЕТ: В соответствии со статьей 357 Кодекса налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Постановка на учет транспортных средств осуществляется в порядке, предусмотренной статьей 83 Кодекса, то есть по месту нахождения транспортных средств.
Статьей 3 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ "О транспортном налоге" для налогоплательщиков, являющихся организациями, устанавливаются отчетные периоды по транспортному налогу. По итогам отчетных периодов, не позднее чем по истечении месяца после окончания отчетного периода, организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговые декларации по транспортному налогу и уплачивают авансовые платежи.
Таким образом, подача декларации по транспортному налогу, расчеты авансовых платежей и уплата транспортного налога производится по месту нахождения организации.
ВОПРОС 2:Имеет ли право на льготу по транспортному налогу Глава крестьянско-фермерского хозяйства - предприниматель, если транспортные средства зарегистрированы на физическое лицо?
ОТВЕТ: Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения транспортные средства, используемые в сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей, а именно: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи и технического обслуживания).
Кроме того, пунктом 6.8 статьи 6 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ "О транспортном налоге" предусмотрено, что от уплаты транспортного налога освобождаются предприятия, организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более. Льгота предоставляется в отношении всех видов транспортных средств, кроме легковых автомобилей.
При предоставлении льготы по транспортному налогу крестьянско-фермерским хозяйствам необходимо иметь в виду следующее.
Как следует из содержания статьи 6 Закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянско-фермерском хозяйстве" в состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, насаждения, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственная и иная техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства имущество.
Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное.
Доли членов фермерского хозяйства при долевой собственности на имущество фермерского хозяйства устанавливаются соглашением между членами фермерского хозяйства.
Перечень объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства, порядок формирования имущества фермерского хозяйства устанавливаются членами фермерского хозяйства по взаимному согласию.
Таким образом, льгота по транспортным средствам, зарегистрированным на физическое лицо, Главу крестьянско-фермерского хозяйства может быть представлена в случае, если указанные транспортные средства являются общим имуществом членов крестьянско-фермерского хозяйства и удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 70 процентов и более.
ВОПРОС 3:Пользуются ли льготой по транспортному налогу бюджетные организации?
ОТВЕТ: В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На территории Кемеровской области транспортный налог введен Законом Кемеровской области N 95-ОЗ от 28.11.2002 "О транспортном налоге" (далее - Закон) с изменениями и дополнениями (от 26.11.2003 N 62-ОЗ и 08.04.2004 N 21-ОЗ).
Статья 6 вышеназванного Закона содержит исчерпывающий перечень организаций и физических лиц, которые освобождаются от уплаты транспортного налога.
Данная категория налогоплательщиков "бюджетные организации" в данной статье отсутствует.
Таким образом, организации, не перечисленные в вышеназванной статье, вне зависимости от того, являются ли они бюджетными или нет, должны уплачивать транспортный налог в общеустановленном порядке.
Специалисты отдела
работы с налогоплательщиками
и СМИ УМНС России
по Кемеровской области