Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 17.03.2008 № 85
Об утверждении Типового порядка проведения внутреннего аудита результативности деятельности субъектов бюджетного планирования
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ КОЛЛЕГИЯ АДМИНИСТРАЦИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕот 17.03.08 N 85г. КемеровоОб утверждении Типового порядкапроведения внутреннего аудитарезультативности деятельностисубъектов бюджетного планирования В целях реализации Концепции реформирования бюджетного процесса вРоссийской Федерации, одобренной постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 22.05.2004 N 249 "О мерах по повышениюрезультативности бюджетных расходов", Концепции административнойреформы в Российской Федерации в 2006-2008 годах, одобреннойраспоряжением Правительства Российской Федерации от 25.10.2005 N1789-р, Концепции реформирования системы управления общественнымифинансами в Кемеровской области в 2006-2008 годах, одобреннойраспоряжением Коллегии Администрации Кемеровской области от 06.05.2006N 516-р, в рамках содействия реформированию бюджетного процесса вКемеровской области Коллегия Администрации Кемеровской области постановляет: 1. Утвердить прилагаемый Типовой порядок проведения внутреннегоаудита результативности деятельности субъектов бюджетногопланирования. 2. На основе Типового порядка до 01.04.2008 субъектам бюджетногопланирования разработать и утвердить ведомственные Типовые порядкипроведения внутреннего аудита результативности деятельности.3. Управлению по работе со средствами массовой информации Администрации Кемеровской области (С.И. Черемнов) опубликоватьнастоящее постановление в сборнике "Информационный бюллетень КоллегииАдминистрации Кемеровской области". 4. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителяГубернатора Кемеровской области - начальника главного финансовогоуправления Кемеровской области А.Ю. Микельсона. 5. Постановление вступает в силу дня официального опубликования. Губернатор Кемеровской области А.М. Тулеев Утвержден постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 17 марта 2008 г. N 85 Типовой порядок проведения внутреннего аудита результативности деятельности субъектов бюджетного планирования 1. Общие положения 1.1. Настоящий Типовой порядок проведения внутреннего аудитарезультативности деятельности субъектов бюджетного планированияКемеровской области (далее - Типовой порядок) определяет цели, задачи,основные принципы организации и проведения внутреннего аудитарезультативности деятельности субъектов бюджетного планированияКемеровской области. 1.2. Для целей настоящего Типового порядка используются следующиетермины и определения: бюджетные целевые программы - совокупность программныхмероприятий, предусмотренных региональными и ведомственными целевымипрограммами субъектов бюджетного планирования Кемеровской области; внутренний аудит результативности - система регулярногонаблюдения, самоконтроля и самооценки результатов деятельностисубъекта бюджетного планирования по достижению стратегических целей ирешению тактических задач, предусмотренных бюджетными целевымипрограммами, а также своевременного выявления и устранения ошибок иотклонений в работе, контроля достоверности полученных результатов; мониторинг эффективности и результативности деятельности субъектабюджетного планирования (мониторинг результативности) - наблюдениепроцесса достижения целей, задач, в том числе предусмотренныхбюджетными целевыми программами, путем анализа показателей результатовдеятельности и динамики связанных с ней бюджетных расходов (далее -мониторинг бюджетных расходов), а также отслеживание основныхпараметров, характеризующих качество финансового менеджмента всубъекте бюджетного планирования; проверка эффективности и результативности деятельности субъектабюджетного планирования (структурного подразделения, подведомственнойорганизации) - совокупность контрольных действий по проверке степенидостижения непосредственных и конечных результатов, а также итоговмероприятий, проводимых с целью повышения эффективности ирезультативности деятельности субъекта бюджетного планирования(структурного подразделения, под ведомственной организации) порезультатам предыдущих контрольных мероприятий; результативность деятельности субъекта бюджетного планирования -степень достижения стратегических целей и тактических задач субъектабюджетного планирования, измеряемая с помощью показателей конечного и(или) непосредственного результата; результативность реализации бюджетной целевой программы - степеньдостижения стратегических целей и тактических задач бюджетной целевойпрограммы, измеряемая с помощью показателей конечного и (или)непосредственного результата; эффективность деятельности субъекта бюджетного планирования -оптимальное соотношение между результатами деятельности субъектовбюджетного планирования и затратами бюджетных средств на достижениеуказанных результатов. 1.3. Внутренний аудит результативности деятельности субъектабюджетного планирования проводится уполномоченным подразделением(должностным лицом) субъекта бюджетного планирования в соответствии сПорядком, утвержденным руководителем субъекта бюджетного планирования. 1.4. Объектом внутреннего аудита результативности деятельностисубъекта бюджетного планирования является деятельность самого субъектабюджетного планирования в целом либо его отдельных подразделений, атакже деятельность подведомственных ему организаций, которыеобеспечивают достижение субъектом бюджетного планированиястратегических целей и тактических задач, предусмотренных бюджетнымицелевыми программами. 1.5. Предметом внутреннего аудита результативности деятельностисубъекта бюджетного планирования является эффективность ирезультативность деятельности субъекта бюджетного планирования вотчетном периоде, а также итоги реализации субъектом бюджетногопланирования бюджетных целевых программ. 2. Цели и задачи внутреннего аудита результативности деятельностисубъекта бюджетного планирования 2.1. Целью проведения внутреннего аудита субъекта бюджетногопланирования является повышение эффективности и результативности егодеятельности, обеспечение руководства субъекта бюджетного планированиядостоверной информацией о степени достижения стратегических целей,тактических задач, степени и качества реализации бюджетных целевыхпрограмм. 2.2. Основными задачами проведения внутреннего аудитарезультативности деятельности субъекта бюджетного планированияявляются: оценка качества постановки стратегических целей, тактических,задач и подготовки бюджетных целевых программ субъекта бюджетногопланирования; оценка эффективности достижения стратегических целей итактических задач, реализации бюджетных целевых программ субъектабюджетного планирования; оценка степени выполнения требований субъекта бюджетногопланирования к работе подведомственных учреждений; оценка качества финансового менеджмента в субъекте бюджетногопланирования; выявление отклонений фактических результатов от плановых значений; анализ и определение причин выявленных отклонений; подготовка рекомендаций по совершенствованию процессапланирования и реализации стратегических целей, тактических задач,бюджетных целевых программ; подготовка предложений по корректировке показателей деятельностисубъекта бюджетного планирования, его структурных подразделений,подведомственных организаций; оценка качества и надежности функционирования системы мониторингареализации стратегических целей, тактических задач, бюджетных целевыхпрограмм субъектов бюджетного планирования. 2.3. Результаты внутреннего аудита результативности используютсядля: контроля за реализацией бюджетных целевых программ субъектабюджетного планирования; корректировки плана мероприятий субъекта бюджетного планирования,направленных на достижение стратегических целей, тактических задачсубъекта бюджетного планирования и полную реализацию бюджетных целевыхпрограмм; корректировки требований к работе подведомственных организаций вслучае переработки (корректировки) бюджетных целевых программ,изменения объемов финансирования для бюджетного учреждения; корректировки бюджетных целевых программ субъекта бюджетногопланирования в плановом периоде; подготовки информации о ходе реализации ведомственной целевойпрограммы субъекта бюджетного планирования, представляемой в главноефинансовое управление Кемеровской области. 3. Формы проведения внутреннего аудита результативностидеятельности субъекта бюджетного планирования 3.1. Внутренний аудит результативности деятельности субъектабюджетного планирования может проводиться в двух основных формах: мониторинг эффективности и результативности деятельности субъектабюджетного планирования в целом, его структурных подразделений иподведомственных организаций (далее - мониторинг результативности); проверка эффективности и результативности деятельности субъектабюджетного планирования в целом, его структурных подразделений иподведомственных организаций. 3.2. Мониторинг результативности является средством раннеговыявления нежелательных тенденций в процессе достижения целей ипредставляет собой систему мероприятий, направленных на получениеоперативной информации о показателях, характеризующих достижениестратегических целей, выполнение тактических задач, бюджетных целевыхпрограмм субъекта бюджетного планирования, а также об основныхпараметрах качества финансового менеджмента в субъекте бюджетногопланирования. 3.2.1. Основными задачами мониторинга результативности являются: обеспечение актуальной информацией о результатах деятельностисубъекта бюджетного планирования; своевременное выявление, анализ и снижение рисков, связанных сдостижением целей, выполнением тактических задач и бюджетных целевыхпрограмм субъекта бюджетного планирования; повышение качества финансового менеджмента в субъекте бюджетногопланирования. 3.2.2. Мониторинг результативности осуществляется сиспользованием форм государственного статистического наблюдения,ведомственной финансовой и статистической отчетности и другойполученной информации. Итоги мониторинга результативности доводятся до сведенияруководителя субъекта бюджетного планирования в установленные им формеи сроки. 3.3. Проверки, осуществляемые в рамках проведения внутреннегоаудита результативности, могут носить плановый и внеплановый характер.План проведения проверок утверждается ежегодно руководителем субъектабюджетного планирования. 3.3.1. План проверок формируется с учетом результатов мониторингарезультативности деятельности субъекта бюджетного планирования. Планпроверок должен предусматривать проверки подведомственных организацийсубъекта бюджетного планирования. 3.3.2. Основаниями для проведения внеплановой проверки могутбыть: существенные отклонения значений показателя/показателейотносительно планового уровня; особая важность мероприятий и программ, реализуемых структурнымподразделением для достижения стратегических целей субъекта бюджетногопланирования; случайный выбор структурного подразделения. 3.3.3. Внеплановая проверка проводится во всех случаях выявлениясущественных отклонений значений показателя/показателей по данныммониторинга результативности. 3.3.4. Внеплановая проверка осуществляется в соответствии сприказом руководителя субъекта бюджетного планирования. 4. Основные принципы организации и проведения внутреннего аудитарезультативности деятельности субъекта бюджетного планирования 4.1. Основными принципами организации и проведения внутреннегоаудита результативности деятельности являются: независимость работы по внутреннему аудиту от деятельности другихподразделений и должностных лиц субъекта бюджетного планирования; объективность в изложении материалов, принятии решений ивыполнении требований, направленных на устранение выявленныхнедостатков, низкой результативности и нарушений в деятельностисубъекта бюджетного планирования; системность, комплексность охвата внутренним аудитом направленийдеятельности субъекта бюджетного планирования в рамках поставленноговопроса; конфиденциальность; эффективность функционирования внутреннего аудита. 4.2. Уполномоченное подразделение (должностное лицо) имеет право: получать информацию о значениях показателей результативностидеятельности и фактических расходах от любых структурных подразделений(подведомственных организаций) согласно установленным формамотчетности; собирать собственную информацию о значениях показателейрезультативности деятельности и фактических расходах согласноустановленным формам отчетности; получать от руководителей и сотрудников проверяемогоподразделения необходимые для проведения проверки иные документы,касающиеся их деятельности; получать устные и письменные объяснения от руководителей исотрудников проверяемого подразделения (подведомственной организации)по проверяемым вопросам и операциям, включая данные по показателямрезультативности и расходам; устанавливать соответствие действий и операций, осуществляемыхсотрудниками, требованиям действующего законодательства, внутреннихдокументов субъекта бюджетного планирования, определяющих проводимуюсубъектом бюджетного планирования политику по улучшению качества иповышению результативности деятельности, процедуры принятия иреализации решений, организации учета и отчетности, включая внутреннююинформацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемыхконтрактах), результатах анализа финансового положения и рискахдеятельности. 4.3. Уполномоченное подразделение (должностное лицо) обязано: обеспечивать объективность информации по фактическим значениямпоказателей результативности; оценивать результативность и эффективность бюджетных целевыхпрограмм в разрезе стратегических целей, тактических задач,мероприятий; обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисковнедостижения плановых значений показателей результативности насоответствующий период и текущего анализа исполнения бюджета субъектабюджетного планирования (с учетом основных параметров, характеризующихкачество финансового менеджмента в субъекте бюджетного планирования); разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленныхнарушений; осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний поустранению нарушений. 4.4. Проверки проводятся уполномоченным подразделением(должностным лицом) субъекта бюджетного планирования на основанииплана проверок эффективности и результативности деятельности субъектабюджетного планирования, утвержденного руководителем субъектабюджетного планирования, или отдельных решений о проведениивнеплановых проверок, принятых руководителем субъекта бюджетногопланирования. 4.5. В ходе проверок результативности деятельности можетпроводиться выборочная проверка достоверности использованияведомственной статистики, правильности расчета показателей,характеризующих достижение стратегических целей и тактических задачсубъекта бюджетного планирования, по возможности привлекаютсядополнительные источники данных. 4.6. По результатам проведенной проверки подготавливается отчет орезультатах, содержащий: заключение о возможных причинах невыполнения планов деятельности,предусмотренных бюджетными целевыми программами субъекта бюджетногопланирования; рекомендации по устранению ошибок и отклонений в деятельности,выявленных в ходе проведения проверок; рекомендации по повышению эффективности и результативностидеятельности по направлениям, которые служили предметом проверки; рекомендации по совершенствованию процессов планирования; рекомендации по совершенствованию системы управления финансами всубъекте бюджетного планирования; предложения по корректировке показателей деятельности субъектабюджетного планирования в целом и его подведомственных учреждениях; план мероприятий по повышению эффективности и результативностидеятельности субъекта бюджетного планирования (структурногоподразделения, подведомственной организации), в котором представляетсяперечень практических мероприятий по выполнению рекомендаций,разработанных в рамках проведения проверки. 4.7. Отчет о результатах проверки представляется руководителюсубъекта бюджетного планирования. 4. В Руководитель субъекта бюджетного планирования устанавливаетформу и сроки представления руководителем структурного подразделения(подведомственной организации) отчета об итогах выполнения планамероприятий по повышению эффективности и результативности своейдеятельности. 4.9. Материалы внутреннего аудита результативности могутпредставляться для информации внешним контрольным органам,осуществляющим проверку эффективности и результативности деятельностисубъекта бюджетного планирования. И.о. начальника главного управления Кемеровской области В.В. Зеленская