Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 03.09.2014 № 346
Об утверждении Порядка осуществления главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, главным администратором (администратором) доходов бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета...
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
КОЛЛЕГИЯ АДМИНИСТРАЦИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Утратило силу – Постановление
Правительства Кемеровской области -
Кузбасса от 21.04.2020 г. № 243
от 03.09.14 N 346
г. Кемерово
Об утверждении Порядка осуществления
главным распорядителем (распорядителем)
бюджетных средств, главным администратором
(администратором) доходов бюджета, главным
администратором (администратором)
источников финансирования дефицита бюджета
внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156;
от 16.07.2018 № 290)
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской
Федерации Коллегия Администрации Кемеровской области
постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главным
распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, главным
администратором (администратором) доходов бюджета, главным
администратором (администратором) источников финансирования дефицита
бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового
аудита. (В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской
области от 16.07.2018 № 290)
2. Настоящее постановление подлежит опубликованию на сайте
"Электронный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области".
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
исполняющего обязанности заместителя Губернатора Кемеровской области
(по финансам) - начальника главного финансового управления Кемеровской
области И.Ю.Малахова. (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
Губернатор
Кемеровской области А.М. Тулеев
УТВЕРЖДЕН
постановлением Коллегии
Администрации Кемеровской области
от 3 сентября 2014 г. N 346
Порядок
осуществления главным распорядителем (распорядителем)
бюджетных средств, главным администратором (администратором)
доходов бюджета, главным администратором (администратором)
источников финансирования дефицита бюджета внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений Коллегии Администрации Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290)
1. Общие положения
Настоящий Порядок устанавливает процедуру осуществления главными
распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными
администраторами (администраторами) доходов областного бюджета,
главными администраторами (администраторами) источников финансирования
дефицита областного бюджета (далее - главный администратор
(администратор) средств областного бюджета) внутреннего финансового
контроля и на основе функциональной независимости внутреннего
финансового аудита.
Главные администраторы (администраторы) средств областного
бюджета в целях обеспечения осуществления внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита принимают правовые акты по
вопросам, определенным настоящим Порядком. (Дополнен - Постановление
Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль является непрерывным
процессом, реализуемым руководителем (заместителями руководителя),
иными должностными лицами главного администратора (администратора)
средств областного бюджета, организующими и выполняющими, а также
обеспечивающими соблюдение внутренних процедур составления и
исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учета и составления
бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры). (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от
16.07.2018 № 290)
2.2. Внутренний финансовый контроль направлен:
2.2.1. На соблюдение установленных в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми
актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов
и процедур составления и исполнения бюджета главным администратором
(администратором) средств областного бюджета и подведомственными ему
администраторами средств областного бюджета и (или) получателями
средств областного бюджета. (В редакции Постановления Коллегии
Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.2.2. На соблюдение установленных в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми
актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов
и процедур составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета
(обеспечение достоверности бюджетной отчетности) главным
администратором (администратором) средств областного бюджета и
подведомственными ему администраторами средств областного бюджета и
(или) получателями средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018
№ 290)
2.2.3. На подготовку и реализацию мер по повышению экономности и
результативности использования средств областного бюджета. (Дополнен -
Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018
№ 290)
2.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных
подразделениях главного администратора (администратора) средств
областного бюджета и получателя средств областного бюджета,
исполняющих бюджетные полномочия.
2.4. Должностные лица подразделений главного администратора
(администратора) средств областного бюджета осуществляют внутренний
финансовый контроль путем осуществления контрольных действий, а также
принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных
процедур в отношении процессов и операций, осуществляемых структурными
подразделениями главного администратора (администратора) средств
областного бюджета и получателей средств областного бюджета,
исполняющих бюджетные полномочия, формируемых ими документов (далее -
предмет внутреннего финансового контроля): (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.4.1. Составление и представление документов в главное
финансовое управление Кемеровской области и (или) главному
администратору (администратору) средств областного бюджета,
необходимых для составления проекта областного бюджета и ведения
реестра расходных обязательств, обоснований бюджетных ассигнований,
составления и ведения кассового плана областного бюджета, составления
и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
2.4.2. Составление и направление в главное финансовое управление
Кемеровской области и Федеральное казначейство документов, необходимых
для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также
для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов
бюджетных обязательств до главных распорядителей средств областного
бюджета. (В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской
области от 13.04.2017 № 156)
2.4.3. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или)
составление (утверждение) свода бюджетных смет. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
2.4.4. Формирование и утверждение государственных заданий в
отношении подведомственных государственных учреждений.
2.4.5. Составление и исполнение бюджетной сметы. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017
№ 156)
2.4.6. Принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных
обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств. (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
2.4.7. Осуществление начисления, учета и контроля за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления
платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в
областной бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций,
осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в
Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о
страховых взносах). (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.4.8. Принятие решений о возврате излишне уплаченных
(взысканных) платежей в областной бюджет, а также процентов за
несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных
на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской
Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых
взносах). (В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской
области от 13.04.2017 № 156)
2.4.9. Принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в
областной бюджет (за исключением операций, осуществляемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской
Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых
взносах). (В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской
области от 13.04.2017 № 156)
2.4.10. Процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия
к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных
документов), отражения информации, указанной в первичных учетных
документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и
обязательств, а также инвентаризаций.
2.4.11. Составление и представление бюджетной отчетности и
сводной бюджетной отчетности.
2.4.12. Исполнение судебных актов по искам к Кемеровской области,
а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на
средства областного бюджета по денежным обязательствам
подведомственных казенных учреждений. (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.4.13. Распределение лимитов бюджетных обязательств по
подведомственным распорядителям и получателям средств областного
бюджета. (Дополнен - Постановление Коллегии Администрации Кемеровской
области от 13.04.2017 № 156)
2.4.14. Осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных
трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий
действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями
условий, целей и порядка их предоставления. (Дополнен - Постановление
Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.4.15. Осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,
направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей
и порядка их предоставления. (Дополнен - Постановление Коллегии
Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.4.16. Осуществление предусмотренных правовыми актами о
выделении в распоряжение главного администратора (администратора)
источников финансирования дефицита бюджета ассигнований,
предназначенных для погашения источников финансирования дефицита
бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого
характера использования указанных ассигнований. (Дополнен -
Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
2.5. К контрольным действиям относятся: (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.5.1. Проверка соответствия документов требованиям нормативных
правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)
обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства, а также
требованиям внутренних стандартов и процедур. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018
№ 290)
2.5.2. Подтверждение (согласование) операций (действий по
формированию документов, необходимых для выполнения внутренних
бюджетных процедур). (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.5.3. Сверка данных.
2.5.4. Сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о
выполнении внутренних бюджетных процедур. (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156; от
16.07.2018 № 290)
2.6. Контрольные действия, указанные в пункте 2.5 настоящего
Порядка (далее - контрольные действия), применяются в ходе
самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности
(подведомственности), смежного контроля (далее - методы контроля). (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от
16.07.2018 № 290)
2.7. Контрольные действия подразделяются на визуальные,
автоматические и смешанные:
2.7.1. Визуальные контрольные действия осуществляются без
использования прикладных программных средств автоматизации.
2.7.2. Автоматические контрольные действия осуществляются с
использованием прикладных программных средств автоматизации без
участия должностных лиц.
2.7.3. Смешанные контрольные действия выполняются с
использованием прикладных программных средств автоматизации с участием
должностных лиц.
2.8. К способам осуществления контрольных действий относятся: (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от
16.07.2018 № 290)
2.8.1. Сплошной способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры).
2.8.2. Выборочный способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры).
2.9. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии
с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется
руководителем (заместителем руководителя) главного администратора
(администратора) средств областного бюджета.
(Пункт 2.9 в редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.10. В карте внутреннего финансового контроля по каждому
отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля
указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции (действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения
операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,
методах контроля и периодичности, а также способах проведения
контрольных действий. (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.11. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля включает следующие этапы:
оценка операций (действий по формированию документов, необходимых
для выполнения внутренних бюджетных процедур) с точки зрения
вероятности возникновения событий, негативно влияющих на выполнение
внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски), в целях
определения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий и
способов их осуществления;
формирование перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
с указанием необходимости или отсутствия необходимости осуществления
контрольных действий, определяемых по результатам оценки бюджетных
рисков.
(Пункт 2.11 в редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.12. (Исключен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.12-1. Оценка бюджетного риска осуществляется по следующим
критериям:
вероятность - степеньвозможности наступления события, негативно
влияющего на выполнение внутреннейбюджетной процедуры;
степень влияния - уровень негативного воздействия события на
результат выполнения внутреннейбюджетной процедуры, определяемый по
величине отклонения от целевых значений показателей качества
исполнения бюджетных полномочий (далее - качество финансового
менеджмента), осуществляемых главным администратором средств
областного бюджета, величине ущерба,причиненного Кемеровской области,
или величине искажения бюджетной отчетности и (или) величине
отклонения от целевых значенийпоказателей государственной программы
Кемеровской области.
Значение каждого из указанныхкритериев оценивается как низкое,
среднее или высокое.
Оценка значения критерия"вероятность" осуществляется с учетом
результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств)
реализации бюджетного риска.
Оценка значений критериев бюджетного риска осуществляется
должностными лицами, ответственнымиза формирование карт внутреннего
финансового контроля, на основании:
информации соответствующих структурных подразделений главного
администратора (администратора) средств областного бюджета о
результатах внутреннего финансовогоконтроля и отчетов о результатах
аудиторских проверок;
информации о выявленных органами государственного финансового
контроля нарушениях нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные
правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные)
обязательства, а также требований внутренних стандартов и процедур
(далее - нарушения), представляемой вустановленном им порядке;
информации о возникновениикоррупционно опасных операций.
К коррупционно опаснымоперациям для целей настоящего Порядка
относятся операции (действия поформированию документов, необходимых
для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур):
при выполнении которых можетвозникнуть конфликт интересов и в
отношении которых внутренний финансовый контроль осуществляют
должностные лица, замещающие должности, включенные в перечень
должностей, замещение которых связанос коррупционными рисками;
необходимые для выполнения внутренней бюджетной процедуры,
направленной на организацию исполнения функции государственного
органа, определенной в качествекоррупционно опасной;
в отношении которых имеется информация о признаках,
свидетельствующих о коррупционномповедении должностных лиц при их
выполнении.
Бюджетный риск признаетсязначимым, если значение хотя бы одного
из критериев бюджетного риска оценивается как высокое либо при
одновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска как
среднее.
В карты внутреннего финансового контроля включаются операции
(действия по формированию документов, необходимых для выполнения
внутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками.
(Пункт 2.12-1 дополнен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.13. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового
контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,
ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
(В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
2.14. Актуализация карт внутреннего финансового контроля
проводится:
2.14.1. (Исключен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.14.2. При принятии решения руководителем (заместителем
руководителя) главного администратора (администратора) средств
областного бюджета о внесении изменений в карты внутреннего
финансового контроля в соответствии с пунктом 2.25 настоящего Порядка.
(В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290)
2.14.3. В случае внесения изменений в нормативные правовые акты,
регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость
изменения внутренних бюджетных процедур.
2.14-1. При формировании (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля составляется (уточняется) перечень мер по
повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур, к которым
в том числе относятся:
меры, направленные на совершенствование способов и уточнение
сроков совершения операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);
меры, направленные на устранение недостатков используемых
прикладных программных средств автоматизации операций (действий по
формированию документов, необходимых для выполнения внутренних
бюджетных процедур);
меры, направленные на повышение квалификации должностных лиц,
выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры;
проведение мониторингаизменений бюджетного законодательства и
иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные
правоотношения, а также положенийзаконов и иных нормативных правовых
актов, обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства.
Указанный перечень мер составляется (уточняется) с учетом
результатов оценки бюджетных рисков и утверждается руководителем
(заместителями руководителя) главногоадминистратора (администратора)
средств областного бюджета.
(Пункт 2.14-1 дополнен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.15. Утверждение, актуализация(формирование) карты внутреннего
финансового контроля, а также перечня мер по повышению качества
выполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются в порядке,
установленном главным администратором (администратором) средств
областного бюджета, в том числе с применением автоматизированных
информационных систем. Актуализация(формирование) карты внутреннего
финансового контроля, а также перечня мер по повышению качества
выполнения внутренних бюджетныхпроцедур проводится не реже одного
раза в год. (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от16.07.2018 № 290)
2.16. Ответственность заорганизацию и осуществление внутреннего
финансового контроля несутруководитель или заместитель руководителя
главного администратора(администратора) средств областного бюджета,
курирующие структурные подразделения главного администратора
(администратора) средств областного бюджета, в соответствии с
распределением обязанностей, а также руководители структурных
подразделений, выполняющих внутренниебюджетные процедуры. (В редакции
Постановления Коллегии АдминистрацииКемеровской области от16.07.2018
№290 )
2.17. При поступлении информациио выявленных нарушениях главный
администратор средств областного бюджета обязан представлять в
направивший такую информацию орган государственного финансового
контроля сведения о мерах поповышению качества выполнения внутренних
бюджетных процедур, сведения об актуализации карт внутреннего
финансового контроля и копии документов, подтверждающих принятие
соответствующих мер. (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.18. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного
администратора (администратора) средств областного бюджета
осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и
способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового
контроля.
2.19. Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным
способом должностным лицом каждого структурного подразделения главного
администратора (администратора) средств областного бюджета путем
проведения проверки выполняемой им операции (действия по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур)
на соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные
правоотношения и (или) обусловливающим расходные (бюджетные)
обязательства, требованиям внутренних стандартов и процедур,
должностным регламентам и (или) сверки данных. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018
№ 290)
2.20. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным
способом руководителем (заместителем руководителя) и (или)
руководителем подразделения главного администратора (администратора)
средств областного бюджета (иным уполномоченным лицом) путем
подтверждения (согласования) операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),
осуществляемых подчиненными должностными лицами. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
2.21. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в
целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным
способом главным администратором (администратором) средств областного
бюджета в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными
распорядителями и получателями средств областного бюджета,
администраторами доходов бюджета и администраторами источников
финансирования дефицита бюджета, путем проведения проверок,
направленных на установление соответствия представленных документов
требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации,
Кемеровской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и
внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и
оценки (мониторинга) главным администратором (администратором) средств
областного бюджета информации об организации и результатах выполнения
внутренних бюджетных процедур подведомственными администраторами
средств областного бюджета и получателями средств областного бюджета.
Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием
необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков
(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо
разрешительной надписью на представленном документе.
(Пункт 2.21 в редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.21-1. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или)
выборочным способом руководителем подразделения главного
администратора (администратора) средств областного бюджета (иным
уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций
(действий по формированию документов, необходимых для выполнения
внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами
других структурных подразделений главного администратора
(администратора) средств областного бюджета«, и (или) проведения
анализа и оценки информации о результатах выполнения внутренних
бюджетных процедур. (В редакции Постановлений Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156; от 16.07.2018 № 290)
2.22. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении
внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков
возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по
их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля)
отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля. (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля
осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение
внутренних бюджетных процедур, в том числе с применением
автоматизированных информационных систем. (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.23. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля
подлежат учету и хранению в установленном главным администратором
(администратором) средств областного бюджета порядке, в том числе с
применением автоматизированных информационных систем.
Порядок ведения регистров (журналов) внутреннего финансового
контроля, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение,
устанавливаются главными администраторами (администраторами) средств
областного бюджета. (Дополнен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.24. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения
внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением
руководителю (заместителю руководителя) главного администратора
(администратора) средств областного бюджета с установленной
руководителем главного администратора (администратора) средств
областного бюджета периодичностью.
Порядок формирования и направления информации о результатах
внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля устанавливается главным
администратором (администратором) средств областного бюджета.
(Дополнен - Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
2.25. Руководитель (заместитель руководителя) главного
администратора (администратора) средств областного бюджета по итогам
рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимает
решения с указанием сроков их выполнения, направленные: (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018
№ 290)
2.25.1. На обеспечение применения эффективных автоматических
контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых
прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а
также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий.
2.25.2. На изменение карт внутреннего финансового контроля в
целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля
снижать бюджетные риски. (В редакции Постановления Коллегии
Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
2.25.3. На актуализацию системы формуляров, реестров и
классификаторов как совокупности структурированных документов,
позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления
бюджетных полномочий главного администратора (администратора) средств
областного бюджета. (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
2.25.4. На уточнение прав доступа пользователей к базам данных,
вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента
взаимодействия пользователей с информационными ресурсами.
2.25.5. На изменение внутренних стандартов и процедур. (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от
13.04.2017 № 156)
2.25.6. На уточнение прав по формированию финансовых и первичных
учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры
бюджетного учета.
2.25.7. На устранение конфликта интересов у должностных лиц,
осуществляющих внутренние бюджетные процедуры.
2.25.8. На проведение служебных проверок и применение
материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным
должностным лицам.
2.25.9. На ведение эффективной кадровой политики в отношении
структурных подразделений главного администратора (администратора)
средств областного бюджета.
2.26. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов
внутреннего финансового контроля учитываются поступившая главному
администратору (администратору) средств областного бюджета информация,
указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов
государственного финансового контроля, а также размещенные в текущем
календарном году и в течение предыдущего календарного года на
официальном сайте главного финансового управления Кемеровской области
в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» квартальные
(годовые) отчеты о результатах мониторинга качества финансового
менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств
областного бюджета (в части главного администратора средств областного
бюджета). (В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской
области от 16.07.2018 № 290)
2.27. (Исключен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290
)
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Внутренний финансовый аудит является деятельностью по
формированию и предоставлениюнезависимой и объективной информации о
результатах исполнения бюджетных полномочий главным администратором
(администратором) средств областного бюджета, направленной на
повышение качества выполнениявнутренних бюджетных процедур.
Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными
подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,
работниками главного администратора (администратора) средств
областного бюджета (далее - субъектвнутреннего финансового аудита),
наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового
аудита, на основе функциональнойнезависимости.
Деятельность субъектавнутреннего финансового аудита основывается
на принципах законности, объективности,эффективности, независимости и
профессиональной компетентности, атакже системности, ответственности
и стандартизации.
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется
непосредственно и исключительноруководителю главного администратора
(администратора) средств областного бюджета.
(Пункт 3.1 в редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:
3.2.1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля и
подготовка рекомендаций по повышению его эффективности.
3.2.2. Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам
бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской
Федерации, главным финансовым управлением Кемеровской области. (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
3.2.3. Подготовка предложений о повышении экономности и
результативности использования средств областного бюджета.
3.3. Структурные подразделенияглавного администратора средств
областного бюджета являются объектамивнутреннего финансового аудита
главного администратора средств областного бюджета, структурные
подразделения администратора средств областного бюджета являются
объектами внутреннего финансового аудита администратора средств
областного бюджета (далее - объектыаудита).
По согласованию с руководителемглавного администратора средств
областного бюджета, в ведениикоторого находится администратор средств
областного бюджета, или руководителемдругого администратора средств
областного бюджета, находящегося в ведении того же главного
администратора средств областногобюджета, структурные подразделения
администратора средств областного бюджета могут являться объектами
внутреннего финансового аудита главного администратора средств
областного бюджета или другого администратора средств областного
бюджета, находящегося в ведении того же главного администратора
средств областного бюджета, путем осуществления внутреннего
финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудита
соответствующего главногоадминистратора средств областного бюджета
(администратора средств областного бюджета).
(Пункт 3.3 в редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.3-1. В рамках осуществлениявнутреннего финансового аудита:
оценивается надежностьвнутреннего финансового контроля;
подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетных
процедур и эффективностьиспользования средств областного бюджета;
подтверждается соответствиеучетной политики и ведения бюджетного
учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерством финансов РоссийскойФедерации;
оценивается эффективность применения объектом аудита
автоматизированных информационных систем при выполнении внутренних
бюджетных процедур;
подтверждается наличие правдоступа пользователей к базам данных,
вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;
подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и
первичных учетных документов, а также наделения должностных лиц
правами доступа к записям в регистрахбюджетного учета;
подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрах
бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.
(Пункт 3.3-1 дополнен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
3.4.1. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым
планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем
главного администратора (администратора) средств областного бюджета
(далее - план).
3.4.2. Внеплановые проверки осуществляются на основании поручений
руководителя главного администратора (администратора) средств
областного бюджета.
3.5. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять
подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов
главного администратора (администратора) средств областного бюджета,
направляемых в главное финансовое управление Кемеровской области в
целях составления и рассмотрения проекта областного бюджета, в
порядке, установленном главным администратором (администратором)
средств областного бюджета. (В редакции Постановлений Коллегии
Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156; от 16.07.2018 №
290)
3.6. Аудиторские проверки подразделяются:
3.6.1. На камеральные проверки, которые проводятся по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании
представленных по его запросу информации и материалов.
3.6.2. На выездные проверки, которые проводятся по месту
нахождения объектов аудита.
3.6.3. На комбинированные проверки, которые проводятся как по
месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по
месту нахождения объектов аудита.
3.7. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при
проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса
документы, материалы и информацию, необходимые для проведения
аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о
результатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные
заявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектов
аудита; (В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской
области от 16.07.2018 № 290)
посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита,
в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов.
Абзац. (Исключен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.8. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
3.8.1. Соблюдать требования нормативных правовых актов в
установленной сфере деятельности.
3.8.2. Проводить аудиторские проверки в соответствии с
программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверку
достоверности бюджетной отчетности получателя средств областного
бюджета, сформированной главным администратором (администратором)
средств областного бюджета, с применением в соответствии с пунктом
3.20-1 настоящего Порядка основанного на оценке бюджетных рисков
подхода по определению проверяемых данных и используемых в отношении
них методов аудита, а также соблюдения главным администратором средств
областного бюджета порядка формирования сводной бюджетной отчетности.
(В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290)
3.8.3. Знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с
результатами аудиторских проверок. (В редакции Постановления Коллегии
Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.8.4. Не допускать к проведению аудиторских проверок должностных
лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период,
подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние
бюджетные процедуры. (Дополнен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
3.9. Ответственность за организацию и осуществление внутреннего
финансового аудита несет руководитель главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
Руководитель главного администратора (администратора) средств
областного бюджета при организации внутреннего финансового аудита
обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в
организации и выполнении внутренних бюджетных процедур. (Дополнен -
Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области
от 13.04.2017 № 156)
3.10. (Исключен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.11. Составление, утверждение и ведение плана осуществляются в
порядке, установленном главным администратором (администратором)
средств областного бюджета.
3.12. План представляет собой перечень аудиторских проверок,
которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются тема
аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской
проверки и ответственные исполнители. (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
3.13. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и
(или) программы аудиторской проверки) учитываются: (В редакции
Постановлений Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017
№ 156; от 16.07.2018 № 290)
3.13.1. Значимость операций (действий по формированию документа,
необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп
однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать
значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную
отчетность главного администратора (администраторов) средств
областного бюджета в случае неправомерного исполнения этих операций.
3.13.2. Факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций
(действий по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности
(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе
относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,
существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень
автоматизации процедур внутреннего финансового контроля.
3.13.3. Результаты оценки бюджетных рисков. (В редакции
Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.07.2018
№ 290)
3.13.4. Степень обеспеченности подразделения внутреннего
финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми).
3.13.5. Возможность проведения аудиторских проверок в
установленные сроки.
3.13.6. Наличие резерва времени для проведения внеплановых
аудиторских проверок. (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.14. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита
обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в
том числе сведений о результатах: (В редакции Постановления Коллегии
Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
3.14.1. Осуществления внутреннего финансового контроля за период,
подлежащий аудиторской проверке.
3.14.2. Проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году
контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля
в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.15. План составляется и утверждается до начала очередного
финансового года.
3.16. Аудиторская проверка назначается приказом (распоряжением)
руководителя главного администратора (администратора) средств
областного бюджета.
3.17. Аудиторская проверка проводится на основании программы
аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего
финансового аудита.
3.18. При составлении программы аудиторской проверки формируется
аудиторская группа. Программа аудиторской проверки должна содержать:
(В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290)
3.18.1. Тему аудиторской проверки.
3.18.2. Наименование объектов аудита.
3.18.3. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской
проверки, а также сроки ее проведения.
3.19. (Исключен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.20. Аудиторская проверкапроводится с применением следующих
методов аудита:
3.20.1. Инспектирование,представляющее собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций (действий по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры) и (или)материальных активов.
3.20.2. Наблюдение,представляющее собой систематическое изучение
действий должностных лиц и работниковобъекта аудита, выполняемых ими
в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,
необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры).
3.20.3. Запрос, представляющийсобой обращение к осведомленным
лицам в пределах или за пределамиобъекта аудита в целях получения
сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки.
3.20.4. Подтверждение, представляющее собой ответ на запрос
информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета.
3.20.5. Пересчет, представляющий собой проверку точности
арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо
самостоятельный расчет работником подразделения внутреннего
финансового аудита.
3.20.6. Аналитические процедуры, представляющие собой анализ
соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об
осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи
указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с
целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в
бюджетном учете операций и их причини недостатков осуществления иных
внутренних бюджетных процедур.
(Пункт 3.20 в редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.20-1. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетной
отчетности получателя средств областного бюджета, сформированной
главным администратором(администратором) средств областного бюджета,
субъект внутреннего финансовогоаудита применяет основанный на оценке
бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных и
используемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения
наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений
показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению
информации об активах иобязательствах и (или) финансовом результате,
а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетности
управленческих решений.
Процесс определения проверяемыхданных и используемых в отношении
них методов аудита включает следующиеэтапы:
осуществление оценки рисковискажения бюджетной отчетности;
определение подлежащих проверкепоказателей бюджетной отчетности,
применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объема
выборки данных, используемых для подтверждения достоверности
информации, содержащейся в бюджетнойотчетности.
Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется в
отношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим
критериям:
существенность ошибки - величинаискажения информации об активах
и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степень
влияния на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих
решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по
рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с
нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной
отчетности, установленных Министерством финансов Российской
Федерации);
вероятность допущения ошибки - степень возможности неотражения
информации по рассматриваемомупоказателю бюджетной отчетности или ее
отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и
бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской
Федерации.
Оценка значения критерия "вероятность допущения ошибки"
осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий
(обстоятельств) реализации рискаискажения бюджетной отчетности, в том
числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и
составлением бюджетной отчетности.
Значение каждого из указанныхкритериев оценивается как низкое,
среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (риск
существенного искажения бюджетнойотчетности), если значение одного из
критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как
высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является низким (риск
несущественного искажения бюджетнойотчетности), если значение каждого
из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как
низкое.
Риск искажения бюджетнойотчетности является средним в случаях
остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетной
отчетности.
К показателям бюджетной отчетности с рисками существенного
искажения бюджетной отчетностиприменяется комбинация из 2 и более
таких методов аудита, какинспектирование, пересчет, подтверждение и
запрос.
К показателям бюджетнойотчетности со средними рисками искажения
бюджетной отчетности применяютсяметоды аудита по решению руководителя
субъекта внутреннего финансовогоаудита.
К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественного
искажения бюджетной отчетности вкачестве методов аудита применяются
аналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит таких
показателей отчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки
данных, используемых для подтверждения достоверности информации,
содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от
значения риска искажения бюджетнойотчетности с учетом методических
рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.
(Пункт 3.20-1 дополнен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.21. При проведении аудиторской проверки должны быть получены
достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам
относятся достаточные фактические данные и достоверная информация,
основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных
нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур
объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и
предложений по результатам аудиторской проверки.
3.22. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая
документация, которая содержит следующие документы и иные материалы,
подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки: (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от
16.07.2018 № 290)
3.22.1. Документы, отражающие подготовку аудиторской проверки,
включая ее программу.
3.22.2. Сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской
проверки и о результатах ее выполнения.
3.22.3. Сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в
отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки.
3.22.4. Перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной
учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной
отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки.
3.22.5. Письменные заявления и объяснения, полученные от
должностных лиц и иных работников объектов аудита.
3.22.6. Копии обращений, направленных органам государственного
финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе
аудиторской проверки, и полученные от них сведения.
3.22.7. Копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,
подтверждающих выявленные нарушения.
3.22.8. (Исключен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.23. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания
для их приостановления и продления устанавливаются главным
администратором (администратором) средств областного бюджета.
3.24. Результаты аудиторской проверки оформляются актом
аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской
группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на
получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения
по акту аудиторской проверки.
3.25. Формирование, направление и сроки рассмотрения акта
аудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке,
устанавливаемом главным администратором (администратором) средств
областного бюджета. (В редакции Постановления Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
3.26. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о
результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах
аудиторской проверки, в том числе:
3.26.1. Информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об
условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных
рисках в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение. (В
редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290)
3.26.2. Информацию о наличии или об отсутствии возражений со
стороны объектов аудита.
3.26.3. Выводы о степени надежности внутреннего финансового
контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной
отчетности.
3.26.4. Выводы о достоверности бюджетной отчетности (о
соответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной
отчетности получателя средств областного бюджета, сформированной
главным администратором (администратором) средств областного бюджета,
методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности,
установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая
выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной
политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов,
проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов
бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности
требованиям, установленным нормативными правовыми актами,
регулирующими составление и представление бюджетной отчетности, ее
составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного
учета), а также о соблюдении главным администратором средств
областного бюджета порядка формирования сводной бюджетной отчетности.
(В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290)
3.26.5. Выводы, предложения и рекомендации по устранению
выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации
бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового
контроля, а также предложения по повышению экономности и
результативности использования средств областного бюджета.
3.27. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта
аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. По результатам
рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора
(администратора) средств областного бюджета принимает одно или
несколько из следующих решений: (В редакции Постановления Коллегии
Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.27.1. О необходимости реализации аудиторских выводов,
предложений и рекомендаций.
3.27.2. О недостаточной обоснованности аудиторских выводов,
предложений и рекомендаций.
3.27.3. О применении материальной и (или) дисциплинарной
ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении
служебных проверок.
3.27.4. О направлении материалов в органы государственного
финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае
наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует
возможность их устранения. (В редакции Постановления Коллегии
Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.27.5. О проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 2.25
настоящего Порядка. (Дополнен - Постановление Коллегии Администрации
Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.27-1. При принятии руководителем главного администратора
(администратора) средств областного бюджета решения, предусмотренного
подпунктом 3.27.1 пункта 3.27 настоящего Порядка, руководитель объекта
аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранению
выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями и
рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет
контроль за его выполнением. (Дополнен - Постановление Коллегии
Администрации Кемеровской области от 16.07.2018 № 290)
3.28. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего
финансового аудита за отчетный финансовый год формируется субъектом
внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущего финансового года.
(В редакции Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области
от 16.07.2018 № 290)
3.29. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего
финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о
надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля,
достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции Постановления
Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017 № 156)
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным
(эффективным), если используемые методы контроля и контрольные
действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа
нарушений, а также к повышению эффективности использования средств
областного бюджета. (В редакции Постановлений Коллегии Администрации
Кемеровской области от 13.04.2017 № 156; от 16.07.2018 № 290)
3.30. Порядок составления и представления отчета о результатах
аудиторской проверки и годовой отчетности о результатах осуществления
внутреннего финансового аудита устанавливается главным администратором
(администратором) средств областного бюджета. (В редакции
Постановлений Коллегии Администрации Кемеровской области от 13.04.2017
№ 156; от 16.07.2018 № 290)